摘要:随着我国事业单位改革的逐步深入,各公立医院需要不断加强自身的管理、提高医疗服务水平,增加自身的竞争力。但是当前公立医院内部控制制度不健全不完善,已成为我国公立医院一个突出的问题,它直接影响公立医院正常工作的进展,导致国家财产流失,其危害性与复杂化还在不断加深。在新《企业内部控制基本规范》的颁布的背景下,本文总结分析了我国公立医院内部控制薄弱的现状、原因以及解决对策。
关键词:《企业内部控制基本规范》 公立医院 内部控制环境 执行
近年来公立医院内部控制不完善引起公立医院经济案件频频发生,不仅造成公立医院财产上的损失,而且还影响了公立医院正常工作的进展。因此,必须不断完善公立医院内部控制制度,以保障公立医院财产物资的安全和完整,防止公立医院犯罪的发生,促进公立医院管理水平的提高,保证会计信息的可靠性,提高我国公立医院的竞争力。
■一、我国公立医院内部控制的现状
1.内部控制环境弱化
目前我国公立医院内部控制环境普遍存在单位行政权力时常逾越控制的情况。我们知道,过去我国公立医院是计划行政管理体制,公立医院的一切活动都处于国家的计划控制之中。随着市场经济的发展,公立医院开始多渠道筹集经费,公立医院的经济活动也开始多元化,但是新的管理体制却没有跟上,仍然是以行政管理为主的模式,行政权力指挥公立医院的各项经济活动,决定着公立医院的各项事务,内部控制在公立医院不被重视,完善内部控制制度缺乏内部动力。
2.缺乏内部控制理念
很多公立医院对内部控制在基础建设方面的作用认识不足,尚未建立起健全有效的内部控制制度,或者说是以财经制度甚至是工作经验来代替;即使有内部控制制度,现存的内部控制制度在内容方面也有许多不合理的地方,如生搬硬套其他单位的制度,没有考虑本单位的实际情况,根本无法实施。因此,对建设中出现的漏洞没有一套可行的制度、程序来堵住漏洞的发生,致使财务管理混乱,极易造成损失,更谈不上什么效益。
3.内部控制制度不完善
公立医院经济活动的多元化使得公立医院内部控制范围非常广,涉及单位的人事管理、财务管理、药品及物质采购管理、设备管理、后勤管理、院系业务管理、重大投资和资产处理管理等。目前,公立医院尚未公开制定完整的内部控制体系,某些非经常业务缺乏控制,如投资、工程等;其中一些内部控制制度参照企业的内部控制制度,不能完全体现公立医院自身的特点。有的单位虽建有规章制度,但不落实,不考核,形同虚设,单位经济活动及会计工作本身均处于内部控制无力状态,致使大量违纪现象发生。
4.内部控制制度执行情况较差
长期这样,公立医院的一些内部控制制度就形同虚设。其主要原因是:缺乏相应的惩罚与激励机制。这也与公立医院的环境有关。公立医院主要是培育人才的地方,是国家的事业单位,其员工主要是医生。这些人员对于这些与自己不相关的制度不理解,另外也有“事不关己,高高挂起”的思想,因此对于违反制度规定没有人去管,也没有相关的制度去惩罚;对于严格遵守规章制度的人也没有相应的奖励,而且也被认为“不好办事”,得罪人,没人喜欢,影响其以后的发展。
■二、完善我国公立医院内部控制的对策
根据对公立医院内部控制现状及公立医院内部控制薄弱原因的分析,并借鉴国外先进内部控制理论和国外公立医院成功的经验,提出了完善公立医院内部控制的对策。
1.加强公立医院内部组织机构建设
精简高效行政部门,明确岗位职责,增强部门之间的协调配合能力是公立医院内部组织机构建设的重点。进入新世纪以来,我国公立医院也面临着来自民营医院的竞争压力,需要不断提高公立医院的竞争力。公立医院管理层的管理决策能力影响着事业单位的发展及前途。针对我国公立医院目前管理层的管理知识现状,必须加强对其进行公立医院管理知识培训,把现代的管理理论应用到公立医院管理中来,使管理者重视内部控制,认真组织和领导内部控制的设计和执行,以身作则,严格遵守内部制度,实行科学、务实的管理方式。
2.改革公立医院内部组织管理体制
我国现行的公立医院管理体制是“党委-院长-科室-医护人员”上令下行的组织管理体制,下边难以对上边进行监督和反馈。公立医院内部进行监督的单位是纪检部门和审计部门,现状是国家以及事业单位的管理制度不健全,组织责任不明确,难以进行量化或考核,监督部门难以评价;内部审计部门不独立,难以发挥审计应有的作用;监督部门考核后即时发现问题,也是大事化小,小事化了。因此必须在公立医院建立科学的组织体系的情况下,明确各部门的职责,制定奖励和惩罚的措施,为公立医院权力设一道制度门槛;同时,增加监督检查部门的独立性,公开检查结果,对违纪行为进行批评惩罚,对遵守规章并绩效突出的部门进行奖励。
3.探索公立医院新的内部控制形式
首先强化财务内部控制确保资金安全和高效使用是公立医院发展的关键。公立医院必须建立起严密的内部控制制度, 强化约束机制, 堵塞资金流失的漏洞,保证会计信息真实可靠。一是结合单位实际情况和特点,实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制, 强化财务监督, 维护出资者利益, 完善法人治理结构。其次是实现财务和业务的一体化。为此我们要采用当前较为先进的计算机管理软件,以达到了“统一计算机平台,统一规章制度,统一信息及业务编码,统一管理,统一监督”的财务与业务一体化的要求,即财务管理的最高层次是业务和财务的完美结合。同时逐步引进、开发使用国际先进的EPR系统软件,逐步实现医疗服务全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障医院预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
4.加强公立医院内部审计监督
内部审计是内部控制有效性评价的重要参与者和支持者,也是监督内部控制其他。在新形势下,医院内部审计机构应加强其独立性和权威性,医院内部审计机构独立性的缺失,是造成内部控制制度执行不力的主要原因,从而对医院内部控制有效性产生重要的影响,因此,在医院内部应建立一个相对独立的内部审计机构,有效地行使其监督权。随着公立医院改革的深入,公立医院可以借鉴在董事会下设审计委员会,审计委员会下设内部审计部门,这样有利于保持内部审计较强的独立性和较高的地位,同时也符合监督权的配置。合理配置内部审计人员,提高内部审计人员的专业胜任能力,鼓励审计人员学习计算机技术、经营管理、工程技术等知识,使其不断更新知识,掌握新的审计技能和方法,培养一批能适应现代审计和知识结构多样化的复合型审计人才。
5.积极推行院务公开制度
推行医院院务公开要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入贯彻党的医疗卫生方针、政策,维护人民群众的健康权益。通过医院院务公开工作加强社会公众监督和医院职工民主监督,促进医院以病人为中心,提高医疗服务质量和服务水平,推动医院持续健康发展,为人民群众提供更好的医疗服务。医院要建立党委统一领导、院行政主持、办公室具体运作、工会和职代会协调监督、职工群众积极参与的领导体制和工作机制。县级(二级)以上医院应建立由党委、行政、纪委、工会负责人组成的“院务公开领导小组”,落实院务公开工作的领导和组织实施工作,制订本单位院务公开的制度,审定重大公开事项。要组织动员广大职工充分行使民主权利,积极参与院务公开。
总之,公立医院仍是国有的事业单位,国企的所有者缺位、监管不严等问题也存在于医院。我们结合了我国公立医院内部控制的特点,提出了一些解决公立医院内部控制现有问题的对策,希望对于希望的内部控制有所帮助。
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(责任编辑:韩梅)