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政府审计“免疫”功能与国家经济安全_政府审计是做什么的

时间:2019-02-09 来源:东星资源网 本文已影响 手机版

  【摘要】政府审计是国家的免疫系统,是维护国家经济安全的重要工具。随着我国进一步融入国际大环境,国家经济安全问题也日益突出,因此有必要就政府审计与国家经济安全方面进行探讨。文章从“免疫系统论”视角看两者之间的关系,指出政府审计对维护国家经济安全的作用,并对如何更好的发挥政府审计的“免疫”功能提出意见。
  【关键词】政府审计;国家经济安全;免疫系统论
  
  自加入WTO以来,我国经济在进一步融入全球化和一体化的国际大环境的同时,影响国家经济安全的不确定因素也日益增多,相关问题日益突出。因此如何维护国家经济安全,保障国家利益,已成为不容忽视的重大战略问题,必须引起政府的高度重视。作为政府监管基本手段的政府审计任重而道远。
  政府审计是一种独立的经济监督方式,旨通过审计检查,识别和分析影响国家经济安全的不利因素,提出审计处理意见,确保经济高质量运行、健康发展。自2007年国家审计长刘家义提出政府审计的“免疫系统论”以来,许多学者对此进行了深入研究,进一步阐述人体的免疫系统与政府审计之间的相似之处,以及政府审计应如何借鉴人体的免疫系统来更好地维护国家经济安全,以更利于政府审计的“免疫”功能的发挥。但绝大部分都是从免疫系统的功能角度进行阐述的,过于笼统,没有细致地展现政府审计与免疫系统之间的相似点。本文试从“免疫系统论”视角,特别是从人体免疫系统结构角度看政府审计与国家经济安全,并对如何更好的维护国家经济安全提出一点看法。
  一、政府审计与国家经济安全的内涵
  政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告真实性、公允性,公共资源运用的经济性、效益性、效果性,以及提供的公共服务质量进行的审计,又称国家审计,维护国家安全是其第一要务。
  对于研究政府审计与国家经济安全问题,首要任务是要确界定国家经济安全的内涵。就如同人体的免疫系统它必须知道哪些是外来入侵的病原体,哪些是体内的正常细胞,以便有的放矢。政府审计也必须分清何为国家经济安全,从而明确维护的目标和范围。所谓国家经济安全,指的是国家的经济生活不受威胁,没有危险,在经济发展过程中能够有效消除和化解潜在风险,抗拒外来冲击,以确保国民经济持续、快速、健康发展。国家经济安全包括两个方面:国内经济安全和国际经济安全。因而,国家既要保护、调节和控制国内市场,又要维护全球化的民族利益,参与国际经济谈判,实现国际经济合作。
  二、政府审计“免疫系统论”
  国家审计“免疫系统论”来源于刘家义对现代政府审计维护国家经济安全功能的一个形象比喻,即政府审计本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”,其产生于所有权与经营权分离而形成的“受托责任”,以及所有者受托后的“不放心”心理,因此就需要委托独立的专业审计人员实施监督,从而使审计嵌入到经济社会的运行过程中,成为不可缺少的环节。因而,审计能使某一具体的委托代理关系得以正常维系,也能促进整个社会委托代理关系按既定规则有序运行,具有维护经济社会发展秩序,预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的“免疫系统”功能[1]。唐建新、古继洪、付爱春等认为,社会契约论和受托责任观是构成政府审计介入国家经济安全的理论依据[2]。现代国家审计作为国家的免疫系统,有责任更早地感受风险,准确地发现问题,提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议,在永不停留地抵御单个“病害”的同时,促进其健全机制、改进机制、筑牢防线。
  阎德玉认为,“免疫系统论”运用科学发展观,借鉴了医学免疫系统概念,形象生动地喻义了审计的功能[3]。政府审计可依法、独立、专门、主动地去预防、揭示和查处问题,通过促进其他系统的功能平衡,维护国家经济社会的健康与安全,具有类似于人体免疫系统的功效。
  政府审计作为一个国家的“免疫系统”,在维护国家经济安全方面具有至关重要的“免疫”作用:它可以通过审计所特有的独立性、客观性、公正性,从更高的层面,更广的范围,来密切关注财政、金融、民生、国有资产、能源和资源环境等方面存在的薄弱环节和潜在风险[4],最早地意识到病毒侵蚀的危险,密切关注该病毒可能引发的疾病,更早地揭示病毒侵蚀带来的危害,也便于更快地运用法定权限去抵御、查处这些病害。同时,还能及时地提出针对性策略,促使政府或相应的权利机关,运用各种政治资源、经济资源、社会资源去消灭这些病害,以防小病变成大病,局部性疾病演变成全身性疾病。从而切实维护国家经济安全。
  三、从“免疫系统论”视角看政府审计和国家经济安全两者之间的关系
  国家经济安全就好比是一个人身体的健康,而政府审计就是维护人体健康的“免疫系统”。我们都知道,当一个人的免疫系统正常时,就有利于维护人体健康,而当其异常时,就不能很好地担当起维护人体健康的使命。从另一个角度来看,当人体健康状况良好时,免疫系统就能更好地发挥作用,抵御病原体的入侵;而当人体健康状况下降,身体虚弱时,免疫系统也相对较弱,这时人体就抵挡不住病毒的侵袭,很容易得病。国家经济安全和政府审计之间也具有类似的相互依存,相互促进的关系。即,政府审计功能的有效发挥可以维护国家经济安全。另一方面,当国家经济安全得以有效维护时,有助于社会的和谐发展,有助于审计内外环境的改善,有利于政府审计的发展;而当国家经济安全得不到保证和维护时,会导致政府审计环境的恶化,不利于政府审计的良性发展。
  (一)政府审计功能的发挥影响着国家经济安全的实现
  国家经济安全是政府审计工作的根本目标。政府的一个重要的职责就是维护国家的经济安全,政府审计依法负有认真履行审计监督的职责。政府审计功能发挥的越强,就越能实现国家经济安全。政府审计关注国有资本的安全完善,关注金融投资的风险与安全,关注国家财政资金的合理使用,关注社保资金和支农专项资金的使用与效益,关注经济秩序的维持,所有这些无一不关系到国家经济安全[5]。因而国家经济安全离不开政府审计的支撑。政府审计只有依据法律政策,加大惩治腐败的力度,制约和监督经济权利,从经济安全的自然因素与社会因素、经济因素与非经济因素等方面着手,才能真正维护国家经济安全。
  (二)国家经济安全程度的提升促进了政府审计监管的完善
  国家经济安全的程度从根本上而言取决于国家经济竞争力的强弱,而提高国家经济竞争力,归根到底就是提高国家科技竞争力、金融竞争力、市场竞争力、教育与环境竞争力以及人力资源开发等能力。而政府审计是通过监管的方式,从制度方面培植和提高这些竞争力[5]。只有国家的政治、经济安全得到维护,才会有利于社会的稳定、和谐发展,才能优化政府审计的外部环境[6],才能进一步地促进审计事业的发展,完善政府审计,形成良性互动。
  四、从“免疫系统论”视角看政府审计对国家经济安全的作用以及如何更好地发挥该作用
  人体内的免疫系统是人体抵御病原菌侵犯最重要的保卫系统。这个系统由免疫器官、免疫细胞、免疫活性物质组成。人体免疫系统主要有三个功能:免疫防御,免疫稳定;免疫监视。同理,政府审计作为一个国家的“免疫系统”,就如同一个维护国家经济安全的“警卫”,其“免疫”功能对国家经济安全至关重要。政府审计也同样具有免疫防御、免疫稳定和免疫监视三个功能。免疫防御是指政府审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力;免疫稳定是指通过政府审计,能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制,通过机制自动发现和清理不法分子和违纪问题;免疫监视是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析,提出预警建议,避免危害加重的功能。
  人体共有三道免疫防线,相应地政府审计也应该建立多层防线以更好地维护国家经济安全。
  (一)政府审计要为维护国家经济安全建立“第一道免疫防线”
  人体的第一道免疫防线是由皮肤和黏膜构成的,其主要作用是阻挡病原体侵入人体,并且它们的分泌物还有杀菌的作用。我们的政府审计也要改变原本仅仅停留在事后监督的做法上,更应注重事前和事中预防。因此,政府审计需要建立第一道“免疫防线”,即构建审计预警机制,构造国家经济安全的“完美肌肤”,充分发挥“屏障功能”。政府审计应该充分发挥其“免疫预防”功能,自动阻挡、拦截“病原体”入侵,抵御“病原体”对经济发展和社会运行的袭扰、腐蚀和侵染,从根本上杜绝“疾病”发生的可能。
  政府审计的第一道“免疫防线”就是要对国家经济安全构建审计预警机制。政府审计部门可以利用其掌握的强大的综合经济信息资源库优势,运用审计分析与评估,及时将各种影响国家经济安全的“病原体”进行识别并有效地阻挡。检测威胁国家经济安全的各种因素,分清哪些有利于维护国家经济安全,而哪些有损于国家经济安全,及时预警并迅速作出反应,充分发挥政府审计的第一道“免疫防线”的功能,切实维护国家经济安全。政府审计可以利用自身优势,借鉴其他有关国家经济安全研究成果和相关数据信息,设计一套经济安全审计预警指标体系,包括金融安全、财政安全、国有企业资产安全、经济信息安全、民生安全评价指标等[7]。
  (二)政府审计要为维护国家经济安全建立“第二道免疫防线”
  人体的第二道免疫防线是由体液中的杀菌物质和吞噬细胞组成。当部分病原体突破第一道防线,进入人体内,人体就马上启动第二道防线,消灭病原体,并进一步启动第三道防线。同时第二道防线也负责清除体内的一些衰老细胞,进一步维护体内平衡。第二道免疫防线时刻执行着监督职能,一旦发现体内出现异常物质就会触发一系列反应。类似的,我们的政府审计也不可能在防御阶段预防所有的潜在危险。一方面各种“物质”进入“体内”,对国家经济安全可能产生或好或坏的影响;另一方面,随着机体的运行,“体内”总会产生一些衰老变异细胞。这时,就亟需政府审计建立“第二道免疫防线”,发挥监督职能。
  因此,需要建立和完善国家审计清查系统,充分发挥“免疫系统”的清除功能。提高审计队伍素质,提升审计人员的综合审计能力,切实提高审计免疫系统的审计、清查、纠偏等功能,打击金融犯罪,保护国有金融资产安全。
  监督国家经济活动是政府审计的重要职能,政府审计要提供强有力的监督:一方面,政府审计要根据法律赋予的审计职责,识别、揭示被审计单位存在的违法违规、损失浪费、经济犯罪和腐败等问题,并在职权范围内对被审计单位进行处理,确保财政资金和公共性资金的安全使用,国有资产的安全运营,发现和清除其中存在的经济安全隐患。另一方面,政府审计要通过监控宏观经济政策的贯彻落实情况,识别和发现很多重大的违法违规、损失浪费、贪污腐败等问题,并修补我国部分法律、法规、规章制度和管理制度方面存在的漏洞或者制度性缺陷[7]。
  (三)政府审计要为维护国家经济安全建立“第三道免疫防线”
  人体的第三道免疫防线是由免疫器官和免疫细胞组成。当病原体进入体内后引发免疫反应后,在人体“第三道免疫防线”中会产生部分记忆细胞,将相关致病微生物的一些特征及反应过程具体地记录下来。如果人体再次受到同样的病原体入侵,免疫系统就能认出它们,因而能够迅速准确地作出反应,将入侵者消灭。
  借鉴于人体的第三道防线的特征,我国的政府审计也有必要建立第三道免疫防线,特别是像人体免疫系统一样,保存“记忆细胞”,建立“记忆库”,以便日后面对类似审计状况时能迅速处理问题。为了更好地维护国家经济安全,政府审计需在以下五个方面保存“记忆”:1.审计人才“记忆库”,将每一位审计人员进行分门别类的“记忆”,如按专长,以便届时能迅速调配最适合的人员处理相应问题;2.审计法规“记忆库”,准确“记忆”中央、省、市等政府审计工作的法规制度,便于在审计工作中根据审计项目的需要便捷地查阅、引用恰当的法律法规;3.质量评价控制“记忆库”,“记忆”政府审计内容范围、违纪违规责任划分、评价依据、定性标准等;4.已实施审计项目“记忆库”,对历来开展的审计项目进行“记忆”,以便日后对类似审计项目可以作出快速反应;5.被审计单位“记忆库”,“记忆”被审计单位的相关情况,便于审计人员及时开展工作[8]。
  
  参考文献
  [1]刘家义.全国审计工作会议报告[J].审计研究,2009(1):2.
  [2]唐建新,古继洪,付爱春.政府审计与国家经济安全:理论基础和作用途[J].审计研究,2008(5):29-32.
  [3]阎德玉.“免疫系统”论将重塑审计新形象[J].中国审计,2008(16):25.
  [4]刘博,安广实.政府审计与国家经济安全:研究综述与展望[J].财会月刊,2010(6):71-72.
  [5]乔瑞红.论政府审计与国家经济安全之关系[J].现代财经,2009(6):68-71.
  [6]符畅.浅议政府审计与国家经济安全[J].海南广播电视大学学报,2010(2):51-54.
  [7]张庆龙,谢志华.论政府审计与国家经济安全[J].审计研究,2009(4):12-16.
  [8]刘成立.政府审计“杀毒”功能与国家经济安全[J].财会月刊,2010(9):66-68.
  
  作者简介:王燕春(1986―),女,浙江杭州人,浙江财经学院会计学院研究生。

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