摘 要：采油矿或油藏经营管理区作为油田企业的三级单位，在全面预算管理中的地位非常重要。但在实际工作中，三级单位预算管理存在缺陷，亟待改进。文章分析了油田三级单位预算管理存在的主要缺陷，提出了加强全面预算管理的对策建议。
关键词：油田企业 三级单位 预算管理
中图分类号：F234.3
文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）03-174-02
近年来油田企业通过推行和不断深化全面预算管理工作，现代经营理念逐步深入，配套制度不断完善，管理效果凸显成效。采油矿或油藏经营管理区作为油田企业的三级单位和采油厂生产经营主体、预算费用的直接使用和控制责任者，在全面预算管理中的地位尤为重要。但在实际工作中，三级单位预算管理仍存在缺陷。如何加强三级单位的全面预算管理职能，切实提升全面预算管理水平，已成为油田企业亟待解决的问题。
一、加强油田企业三级单位预算管理的必要性
随着采油厂全面预算管理的逐步成熟和完善以及全员成本目标管理工作的推广，对三级单位层面的全面预算管理水平提出了更高的要求。三级单位是采油厂经营活动的主体，作为预算管理成本控制的落脚点和关键点，能够更加直观地体现出全员、全方位、全过程的特点。把预算指标分配到每个岗位，调动全员参与到降本增效的管理中来，对积极主动优化方案、改进工艺技术、降本增效的做法给予奖励，让职工在预算管理中主动控制成本和寻求增效点，把好每一个生产环节中的效益关。全面预算管理为采油厂实现效益最大化的目标提供了保证，而全员参与为全面预算管理水平的提高提供了更强有力的保障。只有三级单位的全面预算管理水平提高了，才能更好地促进采油厂资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率，确保完成采油厂乃至分公司的总的战略目标。
二、油田企业三级单位预算管理存在的主要问题
相对于全面预算的要求和实际，三级层面的全面预算管理在实际运行中的管理理念、预算编制、现场结合、预算执行、分解落实等方面仍存在着许多问题。
1.全员理念不深化，认识转变不到位。认为预算管理是财务部门的事情，把预算管理实际运行限定在财务部门，当作控制费用的工具，全员参与是被动的。其结果往往只追求产量，忽视了稳产基础，缺少优化过程投入，最终表现为无效工作量和无效投入的增加。
2.预算动因不突出，量价匹配需进一步合理化。预算编制的起点与生产工作量不能有效衔接，生产工作量预算与财务预算资金不能吻合，不能最大限度地提高企业经济效益。
3.预算管理制度、成本运行体系不完善。生产与财务统筹运行还不够紧密。三级单位生产与财务一体化运作的机制还有脱节现象，对电、作业、材料、维修等重点项目的现场落实尚没有完全到位，与精细管理的要求还有一定的差距。
4.预算执行符合率需进一步提高。强化月度预算运行，基本实现了“总量结构打开、三级源头管理、部门系统优化、月度批复预算”的管理目标。月度预算总体执行符合率基本良好。但在运行过程中，部分具体要素工作量、结构和资金执行有偏差，各三级单位月度预算平衡会没有全面落实，月度预算方案在运行过程中仍存在被动执行现象，预算方案的导向作用没有充分发挥。
三、加强油田企业三级单位预算管理的对策建议
1.深化全员理念，以延伸成本管控层级为手段，形成全员成本目标管理模式。完善三级单位、四级小队及班组（岗位）三个层次的管理职能，逐步细化成本控制目标、运行、责任、考核体系，深化生产要素与成本要素的统一，把握生产经营流程中的关键点和增效点，创新成本控制方法，将成本控制点向班组、重点岗位延伸。油藏经营管理区要树立“经营油藏”和“一切成本皆为可控成本”的管理理念，各专业、各系统有效联动参与，综合多部门经营油藏；要深化月度经营分析，结合产量、成本、收入及主要生产指标，对所有油藏开发管理单元进行月度综合评价分析。按照岗位职责做好节点化控制，按照业务流程做好工序化监督，按照开发管理单元做好过程化优化，把成本预算管理做细做实做优，实现每个开发管理单元的精细开发。
2.明确职责定位，以强化动因预算方法，提高预算编制水平。三级单位要科学建立起成本发生与成本动因之间的函数关系，根据零基预算思想来核定成本动因数量、编制成本预算，并且根据成本动因分析的结果对成本预算实施的过程监控和分析评价。要着重把握两个关键点：一是完善成本定额，二是核定实物工作量。对于成本定额在成本数据的基础上，明确成本动因，结合技术测定法、现场实验、统计分析等方法进行测算，从中分析归纳出维持油田简单再生产所必需的各类资源的数量定额和价值定额；对于实物工作量一方面准确核实油井、水井、井站、管线等资产指标，另一方面根据配产方案科学制定提液量、注水量、油气处理量及井下作业工作量等油气开采环节工作量。与此同时，配套完善分系统的成本预算编制格式、成本预算动态监控和考评激励等运行保障机制，把油藏经营管理下的成本管理系统整合提高，形成全面、动态、高效的成本管理控制局面，实现控制成本的目标。
3.加强精细基础管理，以强化过程管理为方向，精细预算管理内容。首先，三级单位要结合采油厂生产经营实际，完善现有成本管理模式，通过不断细化措施，制定切实可行的成本管理体系，层层规范确立成本的管理过程、工作量优化管理及成本要素管理，日常管理工作要完全遵循“成本节点”管理的要求来组织运行、优化、监控和实施，建立起涵盖分系统、到节点的规范化成本运行体系。其次，完善基层成本管理的责任体系，对直接生产费用的核算、分析和管理，要直接落实到基层单位，改变以往“基层用，上级算”的层级管理模式，切实把生产过程成本管理贴近到生产中。最后，三级成本管理在继续完善横向责任管理的基础上，把工作职能逐步转变到成本系统管理和优化上，以监督、调整结构为主，补充完善基层细化管理，形成两个层面的纵深管理，提高整体经济效益。
4.加强月度预算管理，以“两会”为平台，实现预算动态监控。继续深化月度预算平衡会和经济活动分析会制度，把月度预算平衡会与月度经济活动分析会相结合，强调预算纠偏的及时性，体现滚动预算思路，加强月度预算的运行和期间衔接工作。预算制定多部门联动、闭环对接；月度预算尽量贴近生产实际，月度工作量计划与价值量尽量匹配。针对三级单位在“两会”中暴露出的问题，例如电、作业等重点费用没有完全按照区块、节点、站点等细化打开分析，重点费用的风险控制措施还需进一步详实，跟踪落实还需及时、到位等，采油厂每月定期将三级单位预算执行符合率及经济活动分析上报情况进行展示，并进行排名。在月度预算“抓细”的基础上把月度预算的跟踪运行“抓实”，做到事前动态化预警，月度分析制度化、明晰化，有差异，早发现、早分析、早解决，实现预算执行“月清楚、季清晰、年明白”的目的。
全面预算管理是采油厂对战略和目标成本费用分解细化、落实的过程，是让采油厂的战略规划有效地贯彻到每个环节并发挥作用的过程，同时也是提升采油厂整体执行能力的一个重要途径。三级单位的全面预算管理是对全员、全方位、全过程管理的直接体现，是对采油厂的所有资源、所有活动进行整合。通过预算的运作和管理，能够充分发挥系统的效益，直接促使管理从粗放型向集约型的转变，并使关注的重点延伸到经营过程和资本资产的运作过程，提升全面预算管理水平，更好地服务于生产经营决策，为企业又好又快发展作出新贡献。
参考文献：
1.葛群干.油田企业如何做好全面预算管理工作.中国科学院上海冶金研究所博士论文，2000
2.崔长滨，万慧清，王天义.油田企业深化三级财会队伍建设的探讨.经济师，2011（7）
（作者单位：中石化胜利油田分公司孤岛采油厂 山东东营 257231）
（责编：若佳）