摘要：通过各种合法手段和措施将税收负担安排在最佳状态，可以在依法纳税的前提下，减轻税收负担，保持企业周转资金的有效利用，充分实现货币资金时间价值，取得最大的经济效益。如何正确把握政策、合理运用政策、规避税务风险成为企业当务之急，本文就此进行探讨。本文首先分析了企业税务风险防范与控制的特点，其次，从建立专业的纳税管理部门；组建高素质的纳税管理团队；制定必要的纳税管理制度等方面就如何有效加强企业税务风险防范与控制进行了深入的探讨，提出了自己的建议和看法，具有一定的参考价值。
关键词：企业税务风险防范控制
一、前言
当前，国际经济风云变幻，大部分国内企业普遍面临双重压力。一方面，继续受国际经济危机影响，经营不景气，整体效益下滑；另一方面，虽然国家适时采取了包括推进增值税改革“结构性减税”政策，扶持企业应对危机，但同时也为保障财政收入掀起了全国税收专项大检查。在企业通过多种途径、多种方法寻找出路、走出困境、获取新的竞争力的探求中，充分运用好税收政策是其中的一项重要选择。通过各种合法手段和措施将税收负担安排在最佳状态，可以在依法纳税的前提下，减轻税收负担，保持企业周转资金的有效利用，充分实现货币资金时间价值，取得最大的经济效益。如何正确把握政策、合理运用政策、规避税务风险成为企业当务之急，本文就此进行探讨。
二、企业税务风险防范与控制的特点
所谓的风险就是企业在经营过程中的不确定性。追求盈利是我们的目标，但是我们的盈利必须要控制在我们可以接受的风险的范围以内，如果我们的盈利有很高的风险，那么我们的企业会有导致失败的隐患。税务风险就是指税务责任的一种不确定性，比如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款的责任。对于企业的经营来讲，我们一定要控制自己的风险，税务风险也是我们应该控制的风险之一。税务风险不可回避。正确理解到税务风险是不可回避的。作为企业在经营的过程中，必然会面临到税务问题，既然面临税务的问题，那么就有可能面临税务风险。
税务风险控制具有的基本特点可以大致概括为“三性”、即合法性、规划性和目的性。“三性”从不同侧面表示了作为公司财务风险控制重要组成部分的税务风险控制所具有的特点。
（一）合法性
合法性表示税务风险控制只能在法律许可的范围内。征纳关系是税收基本关系，法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，负责征税的税务机关也要依法征税．纳税人偷逃税是触犯法律的行为。如果违反税收法律规定，逃避税收负担，属于偷逃税，显然要坚决加以反对和制止。因此，税务风险控制的基础工作税务审阅的依据与纳税规划的范围与方式均须严格按照国家税收法律、政策、制度、规范与相关实施细则进行。
（二）规划性
规划性表示事先规划、事中控制与事后审阅与安排的意思。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。公司交易行为发生后才缴纳增值税或销售税；收益实现或分配之后．才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先规划、事中控制与事后审阅与安排的可能性。
（三）目的性
目的性表示纳税人要进行税务风险控制，就必须目标明确，通过专业化的设计与安排，每一项税务风险控制活动的关键点或关键环节部必须在风险控制程序中加以体现。公司系统化的税务风险控制措施的着眼点就在于对关键环节与关键事项的把握与控制。
三、如何有效加强企业税务风险防范与控制
（一）建立专业的纳税管理部门
建立专业的纳税管理部门是企业、尤其是大型企业加强税务风险防范与控制的基础。现代的大型企业涉及到的经济业务日趋复杂，已经越来越呈现出集团化和多元化的发展趋势，纳税管理的难度也在日益增多。近些年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失。“甩不掉的影子”、“定时炸弹”等比喻，表达了一些大企业老总对税务风险的畏惧和无奈。因此我们可以看出，专业纳税管理部门的建立是企业纷繁复杂税种的统一核算管理，是税务监管机构和企业内外部业务部门的统一沟通协调，同时也是企业财务管理组织机构中的一个重要组成部分，能够有效地促进企业纳税管理稳步且高效地运行。
（二）组建高素质的纳税管理团队
企业加强税务风险防范与控制的核心关键就在于建立一支高素质的纳税管理团队。税务管理工作的特点就在于税收政策变化频繁、数量大、层次多，企业税务管理人员就必须不断更新自己的知识，始终走在税务管理领域的最前沿。提高企业税务管理人员素质主要从以下几个方面入手：
（1）强化思想修养与财会法制观念训练
要积极提高企业税务管理人员的政治思想觉悟，加强自身道德修养，要强化企业税务管理人员的法制观念，建立健全内部监督制度，坚持原则，依法履行岗位职责，自觉抵制违法乱纪行为。
（2）强化业务学习
做好企业税务管理工作，税务管理人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。有些税务管理人员仅凭一张文凭混饭吃，没有不断学习，很快就跟不上形势的需要，导致最终被淘汰。财务人员应积极主动强化新准则、新制度及相关法律法规的学习，不断更新和充实自己的业务知识，努力提高技术业务水平，面对复杂的经济业务，能够准确运用相应的税收政策来对其进行税务处理，避免企业带来纳税风险。
（3）制定必要的纳税管理制度
第一，定期的纳税健康检查制度。
定期的纳税健康检查能够及时地发现和消除隐藏在企业经济活动中已存在的纳税风险，具有较为积极的意义。企业应该建立一种健全的纳税健康检查制度，定期自查，从中找出所存在的问题，及时制定整改意见和措施，消除这些税务风险，从源头上来加强税务风险防范与控制。有条件的企业还可以聘请有经验有资质的税务事务所来开展企业纳税检查。
第二，定期的纳税分析和报告制度。
通过这项制度能够及时发现企业纳税异常，了解和掌握企业的纳税变化动态，促进企业纳税管理工作质量的不断提升。通过横向和纵向的比较，能够及时找出差距，拓展自身的节税点和纳税筹划面，实现利用现代税务管理手段来提高企业经济效益的目标，同时也可以促使企业自身纳税管理水平得以实现可持续性的发展。
第三，税务政策宣传的责任与义务制度。
企业纳税风险防范与控制不仅仅只是企业管理层和财会人员的职责，同时也是企业每名员工的职责，与每一名员工的切身利益息息相关，因此，大家都有义务有责任对企业的纳税风险防范与控制尽到自己的责任。同时，企业纳税管理部门应该是一个多元化税收政策的宣传载体，必须加大对于税收法规的宣传力度，使企业的每一名员工都能够对税收政策保持高度的警觉性和敏感性，从根源上加强税务风险防范与控制。
第四，在日常操作执行过程中，税企双方应明确专人对口联系，定期计算企业运作过程中的实际风险控制税收管理要素值。发现明显偏差时，及时组织调研分析，并形成税收管理要素异常变动情况分析报告，视情况作出相应处理意见或建议。而税务机关在建立税务风险内控机制的同时，也应该将工作重心适当前移，充分利用大企业的税务遵从愿望和内控要求，向企业搞好宣传辅导，使企业树立税务风险控制理念，强化税务风险意识，税企达成共识。以《指引》引导企业建立全方位的税务风险内控机制，与税务机关的税务风险内控机制协调运转，形成内外结合的税务风险控制体系。
四、结语
总之，在税收法制建设不断深入、税源管理手段不断丰富的大趋势下，企业、尤其是大企业税务风险防控，是税企双方必需共同面对的新课题。建立税务风险控制体系，既是一项税源管理工作，更是一项对企业的专业化纳税服务工作。通过建立税务风险控制体系，实现提前预测、及时介入、有效防控的预防目的，达到防患未然、防微杜渐、税企和谐共建的治税目标。这对于维护健康规范的税收秩序、保护征纳双方的合法利益，都大有裨益。
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（责任编辑：李孟明）