附件 “小金库”案例选编（第二批） ? 一、隐匿业务合作补贴形成“小金库” （一）案例介绍 某公司收到作为业务发展补贴的30万元翼充卡，未列入公司账簿进行核算，直接将其中的16.25万元翼充卡作为业务发展奖励补贴发放到各分公司及渠道部门，剩余13.75万元翼充卡私设库房进行保管。
（二）案例点评 1.收到业务发展补贴未确认公司收入，造成公司收入流失。
2.对于收到的翼充卡等有价卡未按照存货进行管理，形成账外资产。
3.业务发展奖励未经过正常审批程序，极易产生舞弊，造成资产流失。
（三）防范举措 1.加强收入稽核，将公司收到的业务发展补贴计入公司账簿，计列其他收入科目。
2.规范存货管理，及时将收到的有价卡等实物补贴交公司物资管理部门入库，按照存货进行管理。
3.强化成本费用开支审批，严格按照审批额度和范围发放补贴，同时确认当期成本费用。
4.未发放完的有价卡等物资及时办理退库，避免形成“以领代耗”。
二、隐匿资产处置收入形成“小金库” （一）案例介绍 某县公司运营分局将库房废旧物资处置收入2.3万元未进行入账处理，而是账外直接用于修缮生产用房支出1.2万元、发放员工福利0.8万元，剩余的0.3万元由某员工保管。
（二）案例点评 1.资产处置流程不规范，资产使用部门不能擅自处置。
2.资产处置收入未按照公司规定纳入公司账簿核算，资产处置资金未按规定交回公司；
处置资金 ? 账外使用，脱离公司监管。
3.福利费发放不符合公司福利费政策，违规向员工发放福利。
（三）防范措施 1.严格执行公司资产管理规定，闲置资产应通过固定资产系统发起闲置流程，由资产管理部门审批、调研情况后，提出处理建议。
2.加强对基层人员财经知识、财经纪律和政策法规的培训，收入和支出应分别列账，不能账外坐支使用。
三、虚列代理酬金形成“小金库” （一）案例介绍 某公司渠道部支付代理商手工酬金43.53万元，代理商扣除税金3.1万元后，将剩余资金40.43万元返还给各区县分公司用于购买宣传物资等营销开支。
（二）案例点评 1.将虚列的酬金实际用于营销宣传，违背了会计核算如实反映经济业务的要求；
同时，逃避了公司对广告宣传费的预算管控。代理商扣除税点资金造成公司资金损失。
2.宣传物资开支未经正规审批流程，账外资金使用情况难以监管，极易造成资金被挪用、侵占等风险，产生舞弊行为。
（三）防范举措 1.加强手工酬金稽核，手工酬金报账时业务部门应提供相关的营销方案、开支明细以及领导审批意见，保障手工酬金开支的真实性。
2.加强财经纪律的宣贯，无论因公还是因私设立的“小金库”，均是公司明令禁止、绝不容忍的行为。
四、虚列工程建设费形成“小金库” （一）案例介绍 某公司在未实际发生支出的情况下，通过虚列（报销）工程建设管理费支付某旅行社建设工程会议费42.6万元，对方按照17%收取相关税费、手续费后，将35.4万元返还公司建设部，用于购买测试终端、支付建设项目调迁费用等。
（二）案例点评 ? 1.工程建设管理费报账审核流于形式，未对费用发生的真实性进行把控，报销环节未对会议相关原始凭证进行严格审核。
2.虚报费用后，通过外部单位扣除税点后返还资金，造成资金损失。
3.购买测试终端、支付项目审批费用未经正常审批流程。
（三）防范举措 1.完善工程建设财务管理制度，规范工程建设管理费用使用范围，严格进行费用事前审批和核实，防治套取工程建设管理费用挪作他用。
2.完善报销流程，明确不同报销事项所需原始凭证，审核人、复核人对原始凭证进行审核、批准，对报账事项的真实性进行严格把控。
3.加大对造成资金损失相关人员的惩处力度，严肃财经纪律。
五、虚列福利费形成“小金库” （一）案例介绍 某公司人力部将年底结余的福利费预算52万元统一支付到某员工银行卡上，次年通过福利费分配方案将资金发放给员工。
（二）案例点评 1.虚列福利费事项，福利费开支的审批流于形式，未严格审核把控费用开支的真实性。
2.费用报销环节对原始凭证的审核不严格，未对原始凭证的真实性、完整性进行全面审核。
（三）防范举措 1.强化成本费用事前审批，严格按照业务需要和经济实质审核成本发生的必要性。
2.完善福利费报账流程审核，报销凭证应附职工代表大会通过的福利费开支方案、发放明细等资料。
六、虚列房屋租金形成“小金库” （一）案例介绍 某公司2012年至2014年期间签订23份营业厅租赁合同，21份合同通过虚高租金套取公司资金，其中合同租金合计203.9万元，实际支付给出租方租金152.7万元，剩余资金形成“小金库”。
? （二）案例点评 1.审批部门对合同内容的审核流于形式，未根据实际情况核实合同金额的合理性。
2.合同发起部门与出租方传统舞弊，造成公司成本费用虚高和资金损失。
（三）防范举措 1.强化合同管理，对合同内容和费用计算依据的合理性进行严格审核。
2.合同发起、审批等不相容岗位分离，关键岗位人员定期轮岗，减低舞弊风险。
3.经办人员、财务人员加强对合同的执行进展和款项支付情况的跟踪分析。
4.支付合同款项应取得对方单位开具的发票等凭证，报账人、审核人、付款人应严格审核。
七、以领代耗形成“小金库” （一）案例介绍 1.某公司2015年6月购入专项营销活动使用的翼充卡20万元直接列入营销成本，未办理入库手续；
活动实际耗用11.5万元，营销活动结束后剩余的8.5万元一直未办理退库。
2.某市公司收到上级公司专业部门直接物资出库占用成本方式下发的手机终端20台，价值2万元，该市公司未办理入库手续，将其中的10台用于奖励代理商，另外10台奖励给内部员工。
（二）案例点评 1.翼充卡和手机终端均未办理入库手续，违反了公司物资管理要求。
2.专项使用的营销物资没有按照公司规定时限办理退库。
3.上级公司直接出库占用成本的方式向下级单位下发实物，违反了公司物资管理要求。
4.营销物资不能直接发放给内部员工，违反了公司人工成本管理规定。
（三）防范举措 1.相关物资均应按照公司物资管理要求，办理入出库手续，纳入库存管理，并制定领用量定额标准，履行领用审批流程。
? 2.专项使用的营销物资须在专项营销活动结束后30个工作日内办理退库。
3.对于上级单位下发的非自采物资，接收单位均应纳入库存管理。上级公司向下级公司下发终端等实物的，应通过调库流程将物资发往下级单位，并通过财务部门进行预算调整。
4.对员工激励应通过薪酬开支，纳入人工成本管理。
八、现金收取资源抢盘资金（对赌资金）形成“小金库” （一）案例介绍 某公司收取代理商业务发展目标资源抢盘资金（对赌资金）4万元，由某员工负责保管，各代理商实际业务发展量未完成目标，收取的资源抢盘资金（对赌资金）一直未交回公司。
（二）案例点评 1.现金收取代理商的资源抢盘资金（对赌资金）存在被挪用、被侵占的风险。
2.业务发展目标激励缺乏相关的协议等规范资料。
（三）防范措施 在与代理商的业务发展目标协议中明确资源抢盘激励资金通过酬金发放兑现、扣罚资金通过酬金扣减兑现，不单独现金收取。
九、员工翼支付账户发放业务酬金形成“小金库” （一）案例介绍 某市公司将校园迎新活动中对直销队员的翼支付添益宝业务发展酬金6万元提前支付到员工翼支付账户，由该员工按照直销队员每天的发展量进行酬金兑现，发放到直销队员翼支付账户。
（二）案例点评 1.未按照业务发展实际情况支付酬金，提前支取形成账外资金，违反成本费用列账要求。
2.提前支取的资金在账外难以有效监控使用情况，难以核实资金开支真实性，存在被侵占或挪用的风险。
（三）防范措施 1.规范成本列账，业务部门应按照实际发生的业务发起报账，部门领导加强审核，财务部门加强对业务部门业务真实性的稽核。
? 2.加强财经知识宣贯，财务部门应将重要的财经知识向业务部门宣贯，让业务部门人员树立红线意识。
本文来自https://www.zaidian.com/ ?