合并报表的调整抵消处理 首先要调整母公司的报表,用权益法对子公司的长期股权投资进行调节,以确认抵消分录中贷方的长期股权投资(以下分录均为母公司个别报表,尚未开始合并报表的分录抵消) ,如果涉及到子公司的受益权益调整的话先调整子公司的报表(可以参照母公司的调整方法来调整子公司报表),然后再调整母公司的报表。
1. 将子公司的净收益调整为公允价值下的净收益,如果公允价值与账面价值没有差异,则此步骤可省略 (实际工作中一般都不涉及到公允价值,只有在考试中才会出现);
2. 如除了1以外还有要对子公司的调整的话先做调整;
3. 用调节后的净收益和持股比例来确认母公司的投资收益 ;
借:长期股权投资(1) 贷:投资收益 (1) 4. 如果当年子公司有分配现金股利,则对照两种方法之间的差异,冲回成本法下对此确认的投资收益,因为权益法对此部分是做冲减长期股权投资的;
冲回原按成本法做的分录:
借:应收股利\往来等 -a 贷:投资收益 -b 按权益法的分录为 借:应收股利\往来等 a 贷:长期股权投资””(成本或损益调整) b 以上两个调整分录合二为一:
借:长期股权投资””(成本或损益调整) -b 贷:投资收益 -b 5. 看子公司当年是否还有不影响损益的利得,即直接进所有者权益(资本公积)的利得,母公司同样应当调整长期股权投资的账面价值 。
借:长期股权投资(2) 贷:资本公积 (1) 至此,调节完毕,根据长期股权投资的初始成本(执行新会计准则后以前按照权益法核算的都要改用按成本法核算,要进行调整,所以这个初始成本就是调整后的账面价值),长期股权投资差额进行新旧会计科目的转换 新准则设置了'长期股权投资“科目,但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化,另外新准则还设置了'交易性金融资产“和'可供出售金融资产“科目。调账时,企业应对'长期股权投资“科目的余额进行分析。
1.对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资,'长期股权投资””股...
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