谈异常增值税扣税凭证涉税事项 摘要:本文根据国家税务总局发布的《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(2019 年第 38 号文)中的内容进行分析,首先对公告中的列入异常凭证范围进行解释,再根据对异常凭证的处理涉及的增值税及所得税的影响进行分析,最后针对国家出台该公告的意义进行分析,并针对企业提出了风险防控措施,以降低异常凭证给企业带来的损失。
关键词:异常凭证;异常增值税扣税凭证;虚开发票;抵扣 发票及其他外部凭证作为企业税前扣除凭证,如取得异常的扣税凭证,则会影响企业的增值税、企业所得税相关事宜。国家税务总局 2019 年 11 月 14 日发布《关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(2019 年第 38 号文),限定了异常凭证的范围以及处理方式。本文针对以上异常凭证涉税事项进行分析。关于异常增值税扣税凭证,如果是增值税专用发票,则异常凭证受票方涉及增值税进项税抵扣,以及企业所得税税前扣除。如果是增值税普通发票,则受票方涉及企业所得税税前扣除。
一、异常凭证范围解析 (一)国家税务总局将纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票,列入异常凭证范围。是因为税控系统中未开具的发票,可登陆税控系统自行开具;已经开具未上传到税局的发票,可以将开票信息修改。如果被不法分子盗取或利用,会造成虚开增值税发票,骗取出口退税、抵扣税款,给国家造成损失。
(二)非正常户纳税人未申报或缴纳增值税的专用发票,因为增值税是一种流转税,流转的各个环节均为纳税人,其中一个环节纳税人未申报或缴纳增值税,对国家而言都会造成增值税损失。
(三)经稽核比对发现比对不符、缺联、作废的专用发票也作为异常发票。因为增值税发票涉及至少三联,如果拆联分别开具,虽然查询发票号码、代码是真实的,但是发票票面的金额可能不符,这样的发票肯定是不合法的,很可能是想通过少计销项税或者多认证进项税,来骗取国家税收。
(四)通过大数据...
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