【作业1】 1、某公司赊销商品一批,价款500 000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为2/10、n/30(现金折扣不含增值税)适用的增值税税率为17%,代垫运杂费10 000元(不做计税依据),按总价法核算。后买方在10天内付款,款已入账。要求做出相关业务会计分录。
【解析】 ””商业折扣用折扣后的价格确认收入,现金折扣采用总价法核算 (1) 确认收入 实际售价=500 000X(1-5%)=475 000元 增值税销项税额=475 000X17%=80 750元 借:应收账款 565 750 贷:主营业务收入 475 000 应交税费””应交增值税(进项税额) 80 750 银行存款 10 000 (2)10日内收款 价款475 000X(1-2%)=465 500元+增值税80 750元+运杂费10 000 =556 250 现金折扣=475 000X2%=9 500 借:银行存款 556 250 财务费用 9 500 贷:应收账款 565 750 2、某公司按应收账款期末余额的5%计提坏账准备 2005年末应收款余额3 000 000元,坏账准备无余额;
2006年6月确认应收甲单位120 000无法收回,予以转销;
2006年末应收款余额2 800 000元;
2007年9月确认应收乙单位50 000无法收回,予以转销;
2007年末应收款余额1 500 000元;
2008年10月收回07年转销的乙单位50 000元 2008年末应收款余额2 500 000元 要求:做出相关会计分录 【解析】 (1)2005年末应计提坏账准备=3 000 000X5%=150 000元 借:资产减值损失””计提坏账准备 150 000 贷:坏账准备 150 000 (2)2006年确认坏账120 000元 借:坏账准备 120 000 贷:应收账款””甲单位 120 000 (2006年末的坏账准备余额为贷方30 000元,而同期应收账款余额为2 800 000元,应有的坏账准备余额为140 000元,需补计提110 000元) 借:资产减值损失””计提坏账准备 110 000 贷:坏账准备 ...
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