【摘 要】近年来随着浙江省经济的发展，中小会计师事务所数量迅速上升。本文分析了目前浙江省中小企业会计师事务所存在的问题,并提出了相应对策。 【关键词】中小会计师事务所；问题；对策
目前，浙江省中小会计师事务所在发展开放型经济、提高经济信息质量、规范资本市场发展、引导资源合理配置等方面均做出了重要贡献，并成为浙江省经济快速发展不可或缺的力量，但在其不断的发展过程中也出现了较多的问题。
一、浙江省中小会计师事务所存在的主要问题
1.业务范围狭窄，导致恶性竞争
浙江省中小会计师事务所收入来源主要在于法定审计业务，对于非审计业务方面，绝大多数的中小会计师事务所因自身的能力和资源有限，对此方面较为忽略，这就导致浙江省中小会计师事务所业务范围狭窄，再加上其规模偏小，经济压力较大，从而出现了纷纷降低服务价格以占取市场的现象，最终形成恶性竞争的局面，使得事务所不能满足日趋多样化的市场需求，抗风险能力下降，影响其自身发展水平。
2.审计过程控制不严，导致质量不高
审计质量控制主要分为三个阶段：事前控制、事中控制和事后控制。
事前控制是对审计的总体规划及审计工作进行前的控制。浙江省的中小会计师事务所在接受审计业务时，往往将此控制步骤简化甚至忽略，这与其数量增长速度和发展水平是有直接联系的。中小企业大多选择中小会计师事务所进行年度审计，二者共同点在于均迫于将企业规模扩大，使利润提升，甚至急功近利去发展，使双方在建立合作关系时形成一种莫名的“双赢”。企业在选择事务所进行年报审计时，希望成本可以达到最低；而事务所在审计被审企业时，为减少审计成本，在审计之前往往会简化层次，并不对被审计单位严格按照审计制度和准则制定审计标准和程序。
事中控制是指对审计过程的控制。浙江省中小会计师事务所在实际审计过程中，为了增加利润，会加快审计速度，导致对证据的搜集可能并不充分；在对被审计单位提出意见时，会出现不针对事实而随意发表无保留意见的现象，就使审计报告失去了真实性。
事后控制是审计质量的反馈控制，即检查审计情况以及审计决定的执行情况，进而采取相应的措施。此过程会增加事务所的成本但不会带来利润，从而多数浙江省中小会计师事务所会忽视对此方面的控制。
3.审计人员专业素质不高，独立性不强
审计人员专业素质的高低是影响审计工作质量好坏的一个重要因素。首先，浙江省中小会计师事务所在人员招聘上，由于自身薪资方面支付能力有限并且注册会计师的数量不多，不可能保证招聘人员均具有执业资格能力，这就使其在审计过程中可能由于专业素质不高影响审计质量，导致审计实质独立性不强；其次，在审计过程中，由于浙江省中小会计师事务所承接的业务对象大多数为中小型企业，在对企业审计时建立的是二至三人的审计小组，且多为异地审计，为审计人员图谋私利增加了可能性，使审计独立性不强；再次，在人员培训上，由于浙江省中小会计师事务所的规模有限，在此方面预算支出不高，再考虑到人员流动性较大的原因，不愿重视培训，在一定程度上也导致了审计人员专业素质不高的问题，进一步影响审计实质上的独立性。
4.内部管理权限集中，存在缺陷
在管理层方面，由于浙江省的中小会计师事务所规模普遍很小，权力集中在一个或几个人手中，管理者主要关心的是个人的短期收入，而不是事务所的长期发展，质量意识和风险意识不足，导致中小会计师事务所内耗行为严重。其次，部分中小会计师事务所的发起人虽然是执业经验丰富的注册会计师，但并没有足够的管理经验与管理能力，难以承担管理重任，使事务所的内部管理不到位。
5.文化建设有待完善
目前浙江省中小会计师事务所的文化建设并不完善，甚至是匮乏，这与其迅速发展和急功近利态度是相关的，为追求市场份额和利益最大化，进而就忽视了内部文化建设，对审计人员的工作态度也产生了很大影响，不利于事务所的顺利发展。
二、浙江省中小会计师事务所进一步发展的对策
1.打造自身特色，避免恶性竞争
我国规定会计师事务所可承接非审计业务，这也就为会计师事务所扩大业务范围提供了一个很好的平台。会计师事务所开拓非审计业务等新业务领域，是业务的有益延伸，所以浙江省中小会计师事务所需结合自身实际，扩大业务范围，打造自己的服务特色，通过准确的市场定位以及自身的资源优势，细分客户群体向其提供差别化的专业服务，以适应拓展新业务领域的要求，进而避免恶性竞争。
2.严格控制审计过程，提高审计质量
浙江省中小会计师事务所应该在事前和事中加强对注册会计师的职业道德教育，强化注册会计师的道德意识，提高注册会计师的道德水准，使注册会计师切实担负起审计的职责，为社会提供高质量、可信赖的专业服务，在公众中树立良好的职业形象和职业信誉。在事后方面应跟踪审计服务进行后续审计控制，保证服务的质量和客户的满意度。
3.提高审计人员专业素质，加强审计的独立性
首先，浙江省中小会计师事务所的审计人员须重视审计专业知识的更新与提高，加强对审计技术与方法的研究，不断提高自身审计能力；其次，事务所也应定期组织进行专业知识培训，审计小组成员之间也须建立团结合作的精神，在专业知识上互帮互助，从而使整体的能力提高，间接加强审计的独立性，最后，在实际审计过程中，可以在签订审计委托书的同时，规定审计人员签订独立保证书，保证在审计过程中有强烈的责任心，从而保证实质上的独立。
4.加强内部管理制度
浙江省中小会计师事务所大多采用封闭、高度集中的直线组织模式。会计师事务所要转变观念，重视和完善内部控制制度，认识内部控制制度的重要性，牢固树立内控优先，稳健经营的指导思想，提高管理人员的管理能力和专业素质，使其能合理地处理遇到的各种问题，从而保证事务所持续、稳定地向前发展。
5.加强内部文化建设
会计师事务所的文化建设不仅仅影响事务所本身的建设，它进一步影响到审计人员的审计质量以及职业道德。浙江省中小会计师事务所应鼓励员工在工作、学习新的政策及法律法规等方面融入与现代社会先进文化要求相适应的工作模式和高尚的职业道德，加强事务所员工与社会的良性互动，树立事务所热心公益的形象，加强事务所整体内部文化。
参考文献：
[1]李莉,高峰.论会计师事务所审计质量控制模式[J].山东理工大学学报:社会科学版,2008,1.
[2]张海梅.注册会计师审计风险的控制策略[J].审计月刊,2010.1.
[3]骆竹梅.会计师事务所业务质量督导浅析[J].财会通讯,2010,4.
作者简介：
车珊珊，现就读于中国计量学院经济与管理学院，研究方向：财会。
杜巨玲，中国计量学院经济与管理学院讲师，研究方向：财会。