摘要：电力营销管理是电力体制改革后供电企业的核心工作，营销工作水平直接或间接地都会对国家、企事业单位和个人用户构成重大的影响。电力营销管理审计作为供电企业内审工作中的重要部分，其监督、管理职能应由强化内控制度审计入手，通过掌握营销审计的关键控制点、强化营销风险控制，重点加强抄表环节和电费核算审计，保障电力营销成果的落实。
关键词：供电企业 电力营销审计 关键控制点
目前我国电力企业在厂网分开以后已基本实现了政企分开，输配电网坚强化建设与电量经营精益化管理得到了有效加强。随着输配分开改革的进一步落实，电力营销工作将成为供电企业生产经营中的核心工作，如何针对现阶段的电力营销，建立科学规范的审计流程，制订与落实常态化的审计制度，采用高效的审计方法和技术，实行审计关口前移，将收入审计拓展至电力营销专项审计领域，对于提高电力营销管理的精益化水平具有重大现实意义。具体来说，要使供电企业电力营销审计适应、满足南方电网公司提出的审计监督、审计工作等方面的工作目标，应当着重抓好以下几个环节：
一、强化内控制度审计，评价营销审计制度的执行情况
电力营销内部控制制度是供电企业经营管理及电力营销工作顺利开展的坚实保障。电力营销审计首要的任务即在于熟练掌握营销管理规章制度，通过对审计程序的考察，科学地评估内控制度的健全性、有效性，就薄弱环节提出切实可行的建议。
一是审查电力营销管理制度是否健全、完善，评价电力营销管理制度能否覆盖营销工作的全过程，实现不重复、无遗漏；就各项管理规章制度衔接的紧密性，着重考察各管理环节间是否存在相互监督、制约的关系。二是审查内控制度的执行情况，对不相容职务分离、业务授权及资产管理等制度的执行情况作出客观评价。对各类用户实行抽样的“穿行测试”，对用电申请、勘察设计、施工直至落实电价政策、抄表收费的全过程进行严格审查。
二、熟悉电力营销业务，掌握营销审计的关键控制点
电力营销内部控制制度是电力营销工作顺利展开的可靠保障，内部审计部门必须首先熟练掌握电力营销业务及营销管理规章制度，才能更为科学、准确地把握好营销审计的关键点，严抓薄弱环节，不断健全与完善营销审计内控制度。从供电企业运行机制看，各地市供电公司的核心业务流程集中于区、县分公司，用户原始信息录入、售电量抄录以及售电费的发行、回收及上缴是电力营销的核心业务。电力营销审计应以此为突破口，进一步地分解至各子流程中的审计风险控制环节、控制点。
（一）报装流程
1. 相关费用的收取是否符合国家规定标准，费用流向是否正常，是否存入三产帐户。
2. 用户基本资料与信息系统录入信息是否一致。
（二）抄表流程
抄表示数的连续性；抄表例日是否符合营业规程；发行电量如抄见电量、变线损电量计算的准确性。
（三）核算发行流程
1.“电费发行”环节：电量电费核算的准确性，追退补电量电费的签证手续、理由是否符合规定，等等；
2.“核算信息”环节：应收电费发行表与抄表、收费日志及相应营业统计报表信息是否吻合。
（四）收费流程
1. “登记窗口收费”环节：违约使用电费、验表费等杂项费收取及收据保管；
2. “银行存款与营业出纳”环节：核实营业账户的开户情况，核实账户余额、管理、报账情况；
3. “电费信息”环节：本年度及以往年度欠电费与收费日志、营业统计报表数据是否相符。
（五）营业会计流程
主要是审核应收、应付账款科目借贷方发生额与同期电费发行表、收费日志是否相符。
三、科学应用电费回收审计手段，强化营销风险控制
电费是当前供电企业的主营收入，直接影响到企业的经济效益和稳定发展。但由于供电问题牵涉到数量庞大的企事业单位、个人用户，受各类主客观因素的影响与制约，电费回收问题长期以来都是困扰电力企业的业务难题。要经由电力营销审计来探索电费回收、清欠的途径，完善电费回收预警机制、客户缴费信用等级系统，要着重从以下几方面推动审计工作的开展：
（一）审计电费的应收实收情况
基本电费收取是供电企业经济工作的核心内容，应收实收情况应做到账账相符，与财务资料相一致，确保供电企业财务信息的完整性和真实性，为供电企业经济决策提供可靠的信息支持。要审计电费的应收实收情况，必须全面审核电费收取的相关资料，包括：抄表记录、电费单据、电费台账、未收及实收电费统计表等；对未缴费用户是否存在拖欠、造成呆坏账的情况进行核实；对应缴电费滞纳金的执行力度进行审查。
（二）科学评估电费收取方式的合理性与实效性
针对不同用户的电费收取方式满意度组织摸底调查，深入分析电费收取方式的利弊因素，及时调整不合理的收费方式，力求规避电费回收风险。可采取第三方支付平台的形式，为居民照明、直供非居民照明、大工业用户开设电费专户，委托银行代收或采取营业厅坐收的方式收取、结算；对存在较高欠费风险、流动性强的部分居民户、商业网点可采取到户催收电费或预购电结算形式。
（三）综合评定客户信誉评价系统功能，强化电费回收风险分析
电力营销审计在加强对用户电费回收风险研究的同时，须对存在潜在欠费风险的用户进行跟踪分析，对供电企业使用的客户信誉评价系统CCES进行功能评价，将客户关系理念代入营销审计，综合评定客户信誉等级量化管理的实效性，从报装、电费交纳、违约用电等方面综合评估用户信誉情况。通过CCES系统的利用，用电MIS系统数据库中采集、整理客户信誉数据可进一步为控制电费回收风险提供精确数据，对提高审计工作效率也有明显帮助。
四、加强抄表环节审计，夯实电力营销基础
抄表环节工作执行情况的好坏，会直接影响到电费征缴、营销风险规避等一系列后续工作环节。加强抄表环节审计工作，主要是审查抄表环节的规范性、工作单传递的及时性、内控制度执行的严谨性。
一是要注重抄表质量管理的工作效能评估，估抄、漏抄、错抄的现象要通过抄表复核制度予以控制解决；二是要抄表环节暴露出的抄表员业务素质问题，提出针对性的解决措施；三是要进一步强化抄表环节的内控制度，定期或不定期的轮换不同抄收区域的抄表员。
五、重点注重电费核算审计，落实电力营销成果
前期各阶段的数据核算，归根结底是要真实地反映出电力营销的成果。因此，实事求是、客观公正地审计电费核算情况，对于评价电力营销成果、完善核算环节管理及规范电力营销管理都具有极为重要的意义。要等到这些目标，关键在于抓好以下几点审计工作：
（一）审查电量计算及电价政策执行情况
通过电费汇总表、电费台账及抄收日报等分类帐表汇总售电量，与与财务数据相比对；审查分类售电量、分时电量及趸售电量计算的正确性。对于电价政策执行中问题要及时汇总、分析，如分类电价执行错误、价外征收资金、用电性质变更造成电费计算错误；等等。
（二）审查电费资金的流向管理
主要是就电费资金管理进行审核：是否存在截留电费、私存电费的情况；现金管理制度执行情况，有无对账、现金上缴不及时或往来账积压的现象；电费红字冲账是否严格遵循审批复核手续等等。
（三）追索已核销呆、坏账损失
对已核销的呆坏账损失，审计人员应重点追索已核销的各项不合理呆坏账损失，收回金额须及时进行账务处理，维护公司合法权益。
总之，在社会主义市场经济深化发展的进程中，探讨营销审计及其运用，进一步地认识和推广营销审计概念，对于提高企业营销水平、改善企业业务单位营销状况均具有着重要的理论和现实意义。内部审计部门应及时更新审计工作理念，拓展工作领域，立足于内部管理与控制的角度，充分发挥好审计的服务与监督职能，准确把握内审工作与电力营销工作的最佳交融点。
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