摘要：资金管理是企业财务管理的核心内容，对于提高企业管理水平具有非常重要的意义，施工企业应当加强对资金的管理和控制，提高企业营利能力及市场竞争力。文章以对施工企业资金管理和控制概述的分析为基础，指出当前施工企业资金管理普遍存在的问题，并提出几点改进的建议，供决策者借鉴。
关键词：资金管理；施工企业；控制
对于任何企业来说，资金管理是企业管理的重要组成部分，它是企业扩大生产经营的必要条件，是企业进行施工的重要价值基础，被称为企业经营的“血液”，对于施工企业来说，有效的资金管理和控制能够降低施工成本，提高企业经营效益。因此，企业要将资金作为企业经营的重点进行管理，加强施工企业资金管理和控制能力，提高企业营利能力和市场竞争力，促进企业稳健发展。
一、施工企业资金管理和控制的概述
建筑业是我国国民经济发展中的重要支柱产业，对于我国经济的稳定和可持续发展具有非常重要的意义，加强对建筑业施工环节的管理能够有效地促进该行业的稳健发展。施工企业应当加强资金管理和控制，提高企业经营管理能力，促进建筑业可持续发展。
（一）施工企业经营管理特点
与其他企业相比，施工企业经营具有其特殊性，主要表现在以下几个方面：一是企业经营范围分布广，施工企业项目分布范围较为广泛，遍布全国各地，甚至世界各地，不便于企业总部对企业资金进行集中管理，增加了企业资金管理的困难；二是企业资金投入量较大，与其他企业相比，施工企业的产品为施工项目，施工项目生产周期较长，占有资金量较大，这样不利于定期对施工项目进行资金结算，只能根据施工进度进行结算，给企业资金管理带来挑战，易于造成管理漏洞；三是企业财务风险较大，在当前市场环境下，施工企业面临的市场竞争较为激烈，垫支施工成为施工企业的主要竞争手段之一，施工企业需要自行筹集大量资金垫支施工，造成施工企业面临的财务风险较高。
（二）施工企业资金管理的重要意义
资金是企业经营的“血液”，企业缺乏资金会促使企业不能及时支付购买施工材料的价款，或者不能及时偿还贷款，致使企业信誉降低，给企业带来无形或者有形损失。加强施工企业资金管理，能够有效地提高企业管理能力，降低施工成本，提高企业营利能力和市场竞争力。
第一，提高企业管理能力。施工企业资金管理是企业财务管理的重要组成部分，而财务管理是企业管理的核心内容，因此，资金管理是企业管理的核心内容，加强资金管理和控制能够提高企业管理水平。从另一方面说，企业价值可以分为物质流和资金流，加强资金流控制能够有效地对企业整体经营进程进行控制，提高企业经营管理能力。
第二，降低企业财务风险。企业财务风险是由于企业不能偿还到期债务所引起的风险，资金是企业的“血液”，企业偿还到期债务需要有充足的资金，资金“断流”会给企业带来严重影响，致使企业不能偿还到期债务，影响企业信用，或者企业遭受罚款。加强企业资金管理和控制，能够增强企业现金流的稳定性，降低企业财务风险。
第三，提高企业营利能力和市场竞争力。资金是企业经营的必要价值基础，是企业的“血液”及生产经营的重要价值基础，资金的合理分配能够提高企业价值，特别是在当前环境下，施工企业面临的市场竞争较为激烈，企业只能从自身提高企业经营获利能力，而资金管理水平能够有效代表企业自身的经营管理能力，企业对资金进行管理和控制能够有效地减少企业资金浪费，降低企业运营成本，增强企业获利水平和能力，提高企业的市场竞争力。
二、当前施工企业资金管理和控制方面存在的问题
当前施工企业资金管理存在一系列问题，如施工企业资金管理意识不足，企业资金管理体系不健全，施工时垫支资金现象较为严重，工程账款回收不够及时，坏账比例较高等，这一系列问题会降低企业经营利润，影响企业获利能力，削弱企业的市场竞争力。
（一）企业资金管理意识不足，不能有效地对企业资金进行控制
意识是行动的先导，施工企业对资金管理的重要性认识不足是企业资金管理和控制所有问题的源泉。大部分施工企业领导缺乏资金管理观念及知识，致使企业资金管理水平不能得到实质性提高。一般来说，财务管理部门是资金管理的重要部门，许多企业财务管理部门人员缺乏相关资金管理知识，不能有效地对资金进行分配，资金使用目标制定不合理，资金筹资方式不科学，缺乏完善的资金预算体系，这一系列问题的源泉都是企业资金管理意识不足，降低企业资金管理和控制能力。
（二）企业资金管理体系不健全，影响企业资金管理能力
资金管理体系包含的内容较为广泛，任何一个环节控制不严，就会带来资金管理漏洞，给企业造成大量损失。资金管理体系包含部门设置、人员责权利分配、资金控制标准等一系列内容，而当前大部分企业缺乏完善的资金管理体系，企业在资金管理过程中顾此失彼，造成资金筹集不科学，资金分配不均等问题。资金管理体系还包括绩效考核方面，企业对责权利分配不合理会致使企业出现资金管理发生问题时无人负责的现象。另外，资金管理还包括信息沟通方面，若企业沟通机制不健全，即使企业资金管理体系其内容较为健全，也会致使资金管理体系不能为企业员工所熟知，资金使用结果不能得到有效反馈，这样会影响企业资金管理能力，降低企业资金管理水平。
（三）企业垫支施工现象较为严重，资金回收不及时，降低企业获利水平
当前市场竞争环境下，施工企业面临较为激烈的市场竞争，施工企业为了增加市场份额，通过各种对自身可持续发展不利的竞争手段，垫支资金施工就是其中之一。在投标过程中，施工企业竞相垫支施工，或者尽量降低投标金额，争取获得投标工程，由于施工企业议价能力较低，垫支资金施工加大了施工企业经营成本，进一步降低施工企业的经营利润。再者，施工企业在建筑产品供应链中面临弱势地位致使企业应收账款比例及金额较大，大量的应收账款拖欠增加了企业所面临的信用风险，可能使企业面临大量的坏账，降低企业毛利率。因此，这种垫支资金施工及延长资金回收期的经营方式，增加了企业施工成本，降低企业获利水平和市场竞争力。
（四）企业资金分散程度较高，资金使用效率低下
同其他一般性企业相比，施工企业具有其特殊性，其生产的产品为大型的施工项目，项目分布范围较为广泛，致使企业资金分散化程度较高，给企业资金管理带来困难。施工企业项目分布较为分散，资金投资较大，企业一般采取项目经理负责制，项目经理如同“山大王”，对自己负责的项目有完全的话语权，而企业总部难以对分布在各个地方的资金进行实时控制，企业资金分布较为分散，在各个地方的账户的资金独立运行，造成大量的闲置资金，并且这些闲置资金投资收益率较低，低于企业集合资金优势，同时闲置资金也增加企业银行贷款成本，降低企业施工毛利率。
三、提高施工企业资金管理和控制能力的手段和方式
资金管理是企业管理的核心内容，加强企业资金管理能够有效地提高企业控制能力，增强企业市场竞争力，因此，施工企业应当关注资金管理的重难点，提高企业资金管理能力。
（一）转变企业资金管理观念，提高企业资金控制意识
管理者能够起着向导的作用，有效地影响基层员工的行为，因此，企业应当首要加强管理者的资金管理意识的培养，定期对管理者进行培训及教育，提高管理者的管理素质及技能，强化管理者资金管理意识。再者，财务部门是资金管理的主要部门，企业应当完善对该部门的人员选拔机制，提高该部门人员素质。企业应当形成积极向上的企业文化，促进企业管理者及全体员工的资金管理意识的培养，提高企业资金管理水平。
（二）完善企业资金管理体系，规范企业资金管理行为
施工企业管理人员在提高资金管理意识的基础上应当努力完善企业的资金管理体系，资金管理体系与标准是企业员工进行资金管理的准绳，企业应当从资金的筹集、分配使用及回收各个方面加强对资金的管理，同时应当对各个部门的责权利进行细分，明确各个部门的责任和义务，实行资金的分级管理制度，各个部门及人员应当严格按照资金的权限进行审批及使用，防止企业人员滥用资金，减少企业资金浪费。企业应当完善绩效考核制度，对于资金使用超支及越权审批的情况应当给予处罚，对于节约资金的人员进行奖励，保证企业全体员工积极行使资金管理的职责。再者，企业应当建立完善的信息传递制度，将企业的资金管理规范在企业内部予以沟通及披露，让全体员工接受并付诸行动，增强员工工作的积极性及主动性，规范员工资金管理行为。
（三）完善投标体系，加快工程账款的回收
企业应当完善投标体系，对于即将投标的工程，进行细致的项目施工可行性分析及可接受性分析，并分析该项目对企业战略实施状况的影响，避免向不能给企业带来经营利润或者提高企业市场竞争力的项目投标，促进企业制定合理的投标金额。再者，企业要尽量降低垫支施工资金的比例，加快欠款的回收，提高项目的投资收益率，企业应当加强对应收工程账款的管理，按照账龄分析方法对拖欠工程账款的企业提高催收力度，及时跟踪债务人的财务状况和信誉状况，减少企业的坏账损失，增强企业项目投资收益。
（四）建立企业资金集中管理模式，增强企业资金的规模效应
施工企业的项目分布较为广泛，各个施工地方的零星资金较多，如若将资金的控制权放在各个项目负责人手中，则这些零星资金会增加企业的银行利息，降低企业收益，因此，企业可以对项目的这些零星资金采取集中管理模式，集中对资金进行管理，促使企业各个项目之间的资金能够自行调整余缺，降低企业银行存款基数，提高企业资金的使用效率。同时，企业应当严格规范各个项目的开户资金管理，统一对这些账户进行监控，增强企业资金管理及控制能力。
总之，施工企业应当提高企业管理人员及全体员工资金管理和控制的意识，完善企业资金管理体系及项目投标体系，提高项目投资收益率，对投标工程进行细致的可行性分析及可接受性分析，减少垫支资金施工比例，加快工程账款的回收力度，提高企业资金管理水平，增强企业的市场竞争力。
参考文献：
1.裴小梅.浅谈施工企业资金管理[J].当代经济,2010(3).
2.袁苑.谈谈如何规避和化解资金风险[J].新会计,2009(10).
3.赵伯廷.浅议施工企业的资金管理[J].中国总会计师,2008(4).
（作者单位：中铁十七局集团第二工程有限公司）