摘要:我国加入WTO以来，世界经济给我国经济发展带来推动的同时也带来了众多的挑战。对于我国建筑企业来说则面临着前所未有的冲击，这种冲击具有一定的刺激作用，但更多的是挑战，所以如何才能在竞争激烈的市场中立于不败之地是目前我国建筑企业应考虑、研究的重要问题。面对外部环境的不断变化，我国建筑企业首先应该做到的就是稳定自身，不断加强内部管理，提高管理水平，实现规范运作，增强参与市场竞争的能力。只有建筑企业内部管理规范有序，具有较强的竞争盈利能力和竞争能力，那么外部环境的影响就能得到有效的化解。本文针对目前我国建筑企业内部控制存在的问题以及如何进一步加强和改善建筑企业内部控制进行探讨。
关键词:建筑企业 内部控制 加强与改善 思考
近年来随着建筑业的发展，有效地解决了农村剩余劳动力的转移，为增加农民收入，提高生活水平发挥了重要作用，同时改善了城市面貌，较其他行业来说，建筑企业工程的投资大、工期长、质量和技术要求高。目前我国建筑企业正逐步走向世界，参与日益激烈的国际竞争。这就要求建筑企业对于投资、技术、工程质量上的要求更高，不断强化内容管理，才能让企业在激烈的竞争中立于不败之地，进而实现健康、持续发展。而目前我国建筑企业内部控制仍存在一定的问题，制约了单位管理水平的提高，如何找出问题，进行分析并且提出一系列的解决办法是目前我国建筑企业急需研究的课题。
一、建筑企业内部控制概述
内部控制是指经济组织利用任何可行、合法的手段对单位内部进行强化管理，并且最终实现经济组织共同目标的过程。对于任何企业来说，完善、科学的内部控制可以有效的防止徇私舞弊、减少企业损失、提高企业经济效益和会计信息质量，并促进企业健康发展。
在国外内部控制被定义为企业董事会、管理人员以及员工为了实现财务的可靠性、提高经营效率、促使经营活动符合法律法规的规定等目的而实施的有效手段和措施；而在我国，内部控制的主要构建包括控制环境、控制活动、风险评估、信息和沟通、监督等要素。内部控制主要内容有经营控制、财务报告控制以及遵循控制。通过内部控制可以有效地确保建筑企业经营活动的效果性、效率性、安全性和可靠性。所以不应将内部控制只看做墙上的规章制度，应将其视为建筑企业发展的必要因素和重要推动力。
二、我国建筑企业的内部控制存在的问题
(一)内部环境存在的问题
目前我国部分建筑企业的内部环境不明朗。首先各部门的职责权限不明确，例如众多建筑企业中由于没有审计部门，内部监督则由财务部门来完成；或者建筑企业建立了审计部门，但独立性不强，只是一个摆设，相关审计只是走过场，无法发挥应有的监管职能。其次建筑企业的结构设置不合理，缺乏相关部门来协调整体的内部控制工作；再次建筑企业的人力资源部门不能发挥应有的职能，对人员的选拔、晋升不能按照合理、科学的机制来进行选拔，甚至会出现一些徇私舞弊的现象出现；最后部分建筑企业没有建立自己公司的企业文化，有的建立了企业文化却不重视，认为企业文化可有可无，对整个企业的发展并没有任何的影响，只是做个样子看看。
(二)缺乏风险评估机制或者评估体制不健全
任何事情任何工作在运行和实施的过程中都会存在一定的风险，建筑企业也是一样。但是目前我国众多的建筑企业并没有完善、科学的风险评估机制。产生这样的原因首先是建筑企业的领导层风险意识不够，忽视了风险意识和风险评估对建筑企业的影响；其次就是建筑企业的风险评估机制不健全或者内部的风险评估机构根本不能发挥应有的职能。而不重视风险评估对于一个建筑企业来说的影响是巨大的，不能有效的预测风险和风险后果、不能针对风险作出有效的预防对策，那么风险来临时就会束手无策，不能采取积极的应对措施化解，就可能影响建筑企业正常的活动，造成重大的损失。
(三)信息沟通不畅
过去由于种种技术影响，信息传递的速度慢，效率低，随着科技不断发展，特别是信息化技术的发展，信息传递得到了大大的提高。尽管如此，我国部分建筑企业对信息的重要性认识不足，甚至在收集信息时只是简单的一带而过，对收集的信息也没有经过仔细的筛选和整理。这些传统的做法对于建筑工程来都有会产生巨大的影响：决策者不能得到准确的信息和回馈，或者只是杂乱无章的信息，那么决策者在做决策时根本无法根据资料做出正确的决定；信息传递不畅对于各部门之间的沟通都起到了一定的阻碍；内部和外部的信息做不到良好的沟通，那么企业就无法得知最新的信息和客户的反馈；信息传递不畅还可以滋生舞弊现象的出现。
(四)内部监督不到位
目前我国部分建筑企业没有建立内部监督，或者内部监督不到位。很多建筑企业的领导层都认为内部监督不会产生良好的效果，所以干脆没有内部监督，或者让财务部门来行使内部监督职能。而缺失了内部监督，企业内部的控制工作就不会良好的运行，甚至会出现徇私舞弊的现象。
三、加强和改善建筑企业内部控制的策略
笔者根据我国五部委下发的《企业内部控制基本规范》（以下简称规范）中提到了5点实施要素，总结出以下建议性的策略和措施如下：
(一)建立良好的内部环境
根据《规范》中的定义，内部环境一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。对于企业来说良好的内部环境是企业实施内控的基础，要做到企业内部环境明朗，建立合理科学的内部结构，明确各部门的职责权限，形成科学、合理的职责分工和制衡机制。
具体措施包括：
(1)加强并明确各部门的职责权限，例如股东大会针对企业的投资、利润分配、经营等重大事宜进行表决；董事会行使决策权，各部门经理行使执行权，监事会对董事会行使监督权等；
(2)建立审计委员会，要明确审计委员会的权威性和独立性，为审计委员会选择高尚优秀的人员进行对公司内部的监督。
(3)发挥人力资源部的职能，对员工的选择和晋升一定要进行全方面的考虑，将员工的素质、修养、能力、专业都考虑在内，并且要严格杜绝任何徇私舞弊现象出现。
(4)建立企业文化，建筑企业的领导层首要要对企业文化做到深刻的了解，认清企业文化的重要性，并且根据自身企业的特点建立符合企业的企业文化，并且通过一定手段有效的烙印在员工的心理。
(二)做好企业风险评估
《规范》中将风险评估定义为：及时、系统的识别针对企业在经营活动中和实现内部控制目标进行中出现的风险，并且制定合理的风险应对对策。企业制定的目标在完成的过程中都会遇到不同的风险，所以企业要对将要出现的风险进行有效的评估，并且采取有效的措施避免风险或者降低风险带来的损失。《规范》将企业风险分为外部风险和内部风险，内部风险包括：决策失误带来的风险、运营方式带来的风险、技术研究上的风险、财务风险、员工自身带来的风险等；外部风险包括：市场竞争带来的风险、法律政策带来的风险、自然环境带来的风险等。应从如下方面努力：
(1)首先建筑企业应建立风险评估机构，选拔具有经验、能力、智慧的人员组成风险评估机构。
(2)对于风险的评估一定要采取定性和定量想结合的方法，根据风险发生的几率以及风险的影响程度来对风险进行分析和排序，要重点和优先解决特大风险。
(3)对企业进行风险评估时，要对所有能对企业造成风险的因素都考虑在内，并且进行积极的分析。
(4)根据风险的影响和结果进行制定有效的策略，最后将结果和对策整理交予决策部门进行决策。
(5)在风险评估时要注意的是风险评估应对每个环节，每个时间段都进行评估，并且随着风险的变化，针对策略也要进行调整。
(三)做好风险控制活动
《规范》中将控制活动定义为根据企业风险评估的结果，采取一系列的控制措施将风险控制在企业可以承受的范围之内。根据《规范》中指出风险控制活动一定要有效的避免风险或者风险避免不了时，财务有效的手段将风险的的影响降到最低，所以风险控制活动的主要目的就是尽可能的降低风险对建筑企业的损害。
建筑企业风险控制的具体措施一般包括以下几点：不相容职务分离控制、会计系统控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、运营分析控制以及绩效考评控制等。建筑企业在确定目标的同时，结合风险策略实施风险控制措施，对企业所有的业务和事项都实施有效的风险控制。例如会计系统控制要严格执行我国的会计准则，在实际工作中加强基础工作，做到会计资料的真实可靠；财务保护控制必须建立企业财务日常管理制度和定期清查制度，由此来确保企业财产的安全；预算控制要求企业在实施预算工作中必须要考虑全面，明确职责权限，强化越算约束等。
这里要注意的一点是企业应该建立专门的重大风险预警机制以及突发事件处理机制，对可能出现的重大风险和突发事件进行有效的预警，并且得到及时的处理，以免影响到整个企业的利益和发展。
(四)做好信息和沟通工作
《规范》中的信息和沟通是是指企业及时、准确的收集、整理、传递信息，确保企业内部之间以及企业内部和外部可以达到良好的沟通。所以企业应该重视信息和沟通，通过内部信息与外部信息的传递达到企业内部各部门之间可以有效的沟通，从而促进内部控制的良好运行。不仅如此，有效的信息传递还可以防止企业内部出现舞弊行为，通过员工的监督、信息传递等可以有效的防止企业高层或者重要位置人员出现舞弊的行为。所以企业应建立举报专线，对任何威胁企业的行为都给予严惩。
建筑企业在实际工作中应建立信息管理部门，通过各种手段和方式收集企业内部信息和外部信息，并且将各种信息进行有序的、合理的、科学的筛选、核对、整理，有效的提高信息的实用性。之后再将信息根据部门有关和部门需要传递给各个部门，并且及时的得到反馈。例如有关企业的重要信息就要及时的传递给董事会、监事会；关于内部徇私舞弊行为就要传递给监督部门；关于财务的信息就要传递给财务部门等。并且信息部门可以建立举报系统，由此收集各部门的信息来有效的监督各部门的主管是否存在徇私舞弊的现象。
(五)做好内部监督工作
《规范》将监督工作的重点放在对内控的建立和实施上，通过监督工作的评价，及时发现内控上的缺陷，并且及时的进行改进。对于一个企业来说，良好的监督机制可以有效的鞭策员工、促进企业发展，并可以有效的防止出现舞弊现象。
建筑企业首先应该建立严谨、科学的内部监督制度，并且建立内部监督部门，要明确内部监督部门的权威性和独立性明确监督部门的职责权限，规范监督程序、方法和要求；其次要建立日常监督制度和专项监督制度，要对不同情况下的不同部门采取不同的制度；最后对于监督部门人员的选择一定要选择道德品质高、能力强、价值观正确的人员。只有做到良好的内部监督，才能达到推动企业的发展的目标。
四、结束语
随着我国市场经济体制的不断完善，以及建筑市场的逐步放开，建筑行业的竞争将更加趋于激烈，建筑企业要想在激烈的行业竞争中处于不败之地，就要重视内部控制，建立良好的内部控制环境，完善各项内部控制措施，并真正落到实处，并切实做好风险评估和风险控制活动，采取积极措施搞好风险防范，减少企业经营风险，同时强化内部沟通，确保信息畅通，便于及时发现、解决存在的问题，促进内部管理的科学化、规范化，精细化，从而充分发挥内部控制的作用，有效提高内部管理水平，增强企业的盈利能力和参与竞争的能力，促进自身的和谐发展，不断实现发展战略目标。
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