【摘要】企业集团财务管理模式的合理选择能够在一定程度上影响到企业财务管理的质量与效果。本文在分析企业集团选择财务管理模式的影响因素基础上，着重对集权型、分权型和相融型三种财务管理模式的特点，以及适用于各类财务管理模式的企业集团组织结构和企业管理特征等方面进行了探讨。
【关键词】企业集团；财务管理模式；选择
一、企业集团财务管理模式的概述
企业集团作为一个由母公司、子公司、事业部等组成的复合企业结构，由于分支多、结构复杂、管理难度大，其企业财务管理模式的选择，直接影响到企业财务管理的质量与效果，所以对企业集团的财务应给予相当的重视。如何选择适合的企业集团财务管理模式，也就成为现代企业集团必须考虑和解决的问题。
企业集团是以一个企业（即母公司）为核心，以产权关系为纽带，把多个企业组织起来而形成的多法人联合体。企业财务管理模式是指在一定社会环境下，对企业财务关系和财务管理活动各种要素按照一定逻辑进行综合描述，反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体，是企业在资金筹集、运用、收回、分配等过程中对财务目标、财务环境、财务组织、财务观念、财务制度、财务战略等要素的综合描述，把握这些因素，能够更好的对企业资金进行管理，使企业能够获得更好的经营利润。
二、企业集团选择财务管理模式的因素
1、经济环境
所谓经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况和国家经济政策，主要有经济发展状况、通货膨胀、政府的经济政策等。
2、组织结构
企业集团的组织结构对财务管理模式的影响是最直接的，大体上分为以下三类：（1）直线职能制（U型结构）。直线职能制是指企业集团中各级领导直接指挥与各级职能人员（如财务、人力资源、技术人员）的业务指导相结合的一种企业集团的组织结构形式。（2）控股制（H型结构）。控股制是一种几乎没有集中控制、相对松散、扁平的组织类型。在H型结构当中，一般设立一个小型的总办事处，负责指导整个企业集团的生产与销售活动，但基本上不对成员企业的生产和技术开发活动进行协调和评估。（3）事业部制结构（M型结构）。事业部制结构是在集团母公司下面设立若干个自主营运的业务部门――事业部。这些事业部可以按产品、地区、服务甚至生产程序来划分，每一事业部包含了相关的若干个子公司或其他集团成员。
3、企业战略
企业集团是一种特殊的组织形式，是由核心层、紧密层、半紧密层等组成的多层次经济组织。集团公司采用何种财务管理模式需要依据其财务战略而定，也即需要考虑集团公司的发展战略。
4、企业发展阶段
企业依据不同发展阶段选择财务管理模式可以有效地提高企业财务管理效率。通常来讲，集团在发展的初期规模较小，业务通常比较单一，所以在管理中应该突出控制，经营者必须通过集权化的财务管理方式；在定向发展阶段中低层管理者要求有更多的自主权，经营者可实施适当的“权力分散化”；随着企业集团规模的不断扩大，业务领域的不断开拓，就需要对子公司在各方面进行更多的授权，从而使集团公司的财务管理模式逐步向分权化发展。
5、集团规模
一般而言，企业集团的规模与企业集团财务管理的分权程度成正相关关系。一般来讲，在以一个主体企业为核心、子公司较少、相互间的生产经营关系比较密切的集团中，主体企业的财务工作量较大，其管理质量直接影响着集团的财务状况和效益，集团这时比较偏向于采用集权式财务管理模式；而当集团公司向大型化发展，子公司较多，经营多元化，彼此间的独立性较强时，集团比较偏向于设置独立性较强的财务管理部门，实行分权式财务管理。
6、企业家个人风格及企业文化
集团公司（母公司）的企业家的个人风格也是影响企业集团财务管理模式选择的关键因素之一。如果集团公司经营者喜欢分权型的管理，那么其采用分权式的财务管理模式的可能性将会很大；而如果集团公司的经营者更多是一个集权者（甚至是有某种程度上的独裁倾向），那么其采用集权式财务管理模式的可能性将会很大。
三、我国企业集团财务管理模式的选择
（一）集权型财务管理模式
集权型财务管理模式是一种完全“垂直”的模式，即集团母公司统一企业集团的筹资、投资、经营活动，利润分配等财务事项的所有决策权。在该模式下，企业集团的各种财务决策权均集中在母公司，所有子公司都必须严格执行母公司的决策，各子公司只负责短期财务规划和日常经营管理。这种模式通过集权型财务控制方式，强化总部财务规划功能，理顺母公司与子公司之间、子公司与子公司之间的财务关系，使母公司财务部门成为企业集团财务的中心，不仅参与决策和执行决策，而且在特定情况下还直接参与子公司决策的执行过程。子公司的财务数据也统一设置，母公司以直接管理的方式控制了子公司的经营活动。
适用于集权型财务管理模式的组织结构和企业管理特征：（1）U型结构，企业集团内部按职能划分为若干部门，各部门只有很小的独立性，权利集中在企业集团最高决策者手中。财务管理决策权高度集中于母公司，子公司只享有少部分的财务决策权，其人财物及供产销统一由母公司控制，子公司的资本筹集、投资、资产重组、贷款、利润分配、费用开支、工资及奖金分配、财务人员任免等重大财务事项都由母公司统一管理。（2）企业集团的规模不大，且处于组建初期，管理不规范，各成员企业对管理总部战略意向缺乏充分的认识，市场竞争优势尚未确立。因此需要通过集权来规范子公司的财务行为。（3）子公司在整体集团中的重要性使得母公司不能对其进行分权，生产业务比较单一，子公司的管理效能较差，需要母公司加大管理力度。（4）专制型企业家及官僚式的企业文化，内外环境不是很好，需要高度集中的财务管理模式。
（二）分权型财务管理模式
分权型财务管理模式，是与集权型相对应的一种财务管理模式，即集团母公司只保留对子公司的重大财务事项的决策权或审批权，而将日常财务事项的决策权与管理权下放到子公司，子公司只需将决策结果提交母公司备案即可，母公司财务信息来源于公司财务合并报表，子公司的财务数据可单独设置和分离。在财权上，子公司在资本融入及投出和运用，财务收支费用开支，财务人员选聘和解聘，职工工资福利及奖金等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况做出更大的财务决策；在管理上，母公司不采用指令性计划方式来干预子公司生产经营活动，而是以间接管理为主；在业务上，鼓励子公司积极参与竞争，抢占市场份额；在利益上，母公司往往把利益倾向于子公司，以增强其实力。在这种模式下.财务管理决策权分散于各子公司.母公司起控股的作用，子公司相对独立，母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。
适用于分权型财务管理模式的组织结构和企业管理特征：（1）H型结构，母公司持有子公司部分或全部股份，子公司具有独立的法人资格，所从事的产业一般关联度不大，从而形成相对独立的利润中心和投资中心。（2）企业的战略和业务多元化，母公司对子公司的管理面面俱到是不可能的，主要方式是分散经营权及部分决策权，子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司的管理以间接管理为主。（3）企业集团中某些无关集团大局的子公司，子公司相对独立，母公司不干预子公司的生产经营与财务活动。（4）处于稳定期、企业家是放任自流的领导方式及开明的企业文化，内外环境良好，则会采取分权型的财务管理模式，易于企业发展。
（三）相融型财务管理模式
相融型财务管理模式强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、回收与分配一体，参与市场竞争，自下而上的多层决策的集权模式。例如我国的海尔集团就是采用的这种模式。集权与分权的适当结合，既能发挥集团母公司的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。集权与分权结合旨在以企业集团整体经济效益为中心，将重大财务活动决策权集中于母公司，同时赋予子公司自主经营权。在这种模式下，财权的划分不像前两种模式那样界限清楚。母公司对一些重要的财务事项实行集权控制，而将其他决策权下放给子公司，即对一些重要的子公司集权控制，而对不重要的子公司分权控制。总部保持必要财权的同时也赋予子公司一定的财权，在子公司的主动性得到激励的同时，经营者和子公司的财务风险也得以有效控制。
适用于相融型财务管理模式的企业集团组织结构和企业管理特征：（1）属于M型结构，事业部制结构的企业集团由若干个按产品或地区组建的事业部构成，每个事业部内部又建立了自己的U型结构，因而M型组织实际是U型组织之复合体。既要分权给每个事业部，又要对方向性问题的集权。（2）企业战略和业务多元化，集权与分权相融合摆脱了“事无巨细”集权模式的不足，同时也避免了“粗放管理”分权模式的诸多缺陷。（3）处于成长和稳定阶段并且规模较大的企业集团，根据子公司的具体运行环境，灵活把握权力集中与分散的程度，既能发挥集团母公司的财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。（4）企业家民主及母子公司文化相互融合的好，内外环境良好，会采取相融型的财务管理模式。
我国大部分企业集团都属于M型结构，所以，母公司应采取兼顾集权与分权的相融型财务管理模式，即母公司应将子公司的一些日常财务活动管理权下放给子公司，而将涉及子公司发展前景、影响整个集团战略目标实现的重大财务事项的决策权集中于母公司，以实现对子公司的财务监控。这种管理模式克服了极端集权式和极端分权式的不足，是我国很多企业集团所追求的相对理想管理模式。
但是，考虑到相融型财务管理模式是一种比较灵活的机制，是部分集权和部分分权的统一，因而在实际运用中要真正把握集权和分权的尺度，也不是一件容易的事情，如果处理不当的话，造成的后果也是很严重的。企业集团应从资金、预算、人事和审计这几方面进行控制，资金控制是关键，预算控制、人员控制是基础，审计控制是保障，四种控制方式互相联系，缺一不可。此外，集团公司还可通过使用集中式财务软件等方式来加强对各子公司的财务控制，以实现集团财务的相对集中管理。
四、结论
作为以企业集团为基础的财务管理，其管理模式的选择与构建，直接影响到企业财务管理的质量与效果。本文分析了影响企业集团财务管理模式选择的各种因素，探讨了不同企业集团所适用的不同财务管理模式。任何一种财务管理模式都各有利弊，企业集团财务管理模式的选择要因地制宜和因时制宜，使企业集团健康发展，实现财务目标。
参考文献
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