一、传统财务流程的缺陷分析 （一）自动化程度低 在传统的财务流程中，企业间的财务往来多数是靠人工完成。随着电子商务以及信息技术的发展，企业间交易的完成只需短短几秒，但是相应资金的流动却仍然停留在手工管理阶段，操作过程需要很长的时间。例如，从卖方将商业发票给买方，到买方核对发票和订单再将订单交与相关管理人员层层审批，最后才能将核准的账单送达银行转账。可见使用手工管理十分耗时，也容易出错，大量占用了企业的营运资金，降低使用效率。
（二）信息化水平低 虽然目前我国大部分企业都已实现会计电算化，并且有部分企业成功运用了ERP系统来为企业的运营提供服务，但我国企业整体的财务信息化水平还是相当低的，企业中各部门的数据、信息缺乏有效整合及流通，造成信息孤岛，由于得不到相关信息支持，在采购活动、生产活动以及销售活动中存在的问题难以得到解决，企业运营成本居高不下，对实现目标利润和提升企业动态产能产生严重的影响。
（三）缺乏实时性 事实上，不管是在人工条件还是电算化环境下进行财务管理活动，因为传统财务流程的限制，财务工作的特点大都为事后核算，缺乏实时性，对企业的决策支持作用没能很好发挥。如企业难以及时准确的制定相应的采购和销售计划，以及对它们进行有效跟踪和考核，使企业不能有效防范运营风险，难以在“超竞争”环境中生存。
此外，企业相关财务活动的各个环节联系不够紧密，传统财务流程设计时忽略大量管理信息而降低了财务部门与其他部门之间信息的相关性，引起部门间信息隔阂。这些客观存在的缺陷使企业财务能力低下，因此，需要对已有的财务流程进行优化再造。
二、基于供应链的财务流程优化
（一）基于供应链的财务流程优化 企业中的“资金流”在供应链中通常表现为双向流动的方式，因为供应链中全部成员在随着“物流”的移动时都会伴随着支付行为的发生。由此可以得出企业中资金的流向图，如图1所示。
由图1可见，传统的财务流程中资金的来源以及使用情况缺乏一定的透明度，难以进行有效的控制，从而会增加现金管理的不稳定性，进而增加企业的总成本。随着信息技术的发展，对于实现企业财务流程信息化的基本技术已经具备，近年来国内外许多学者将目光移向了如何优化供应链中“资金流”的问题，提出了财务供应链管理的概念，希望利用信息技术实现实时分析，为企业提供优良决策，进一步提高企业利润和增加市场份额。
财务供应链（FSC）是指运用信息技术手段，通过供应链上下游及金融机构间的业务整合，优化收付流程和减少支付成本，有效管理企业的营运资本占用，也就是供应链中的现金流。而财务供应链管理（FSCM）就是指对从客户下订单、单据核对，到付款给卖方所有与资金流动有关的交易活动的管理。通过将供应链中各个部分进行整合优化后，企业财务交易流程就更加安全透明，能够让企业对现金进行更好的管理，提高资金利用率。如SAP公司将企业内部重要的采购部门、生产部门、销售部门和存货管理之间的信息进行了有效的整合与流通，消除了“信息化孤岛”的存在，财务部门实现了为企业提供实时控制所需的分析数据，在一定程度上提高了企业内部财务管理的信息化以及自动化程度。据此，可以进一步提出将信息技术延伸至企业供应链的上下游，将涉及到的相关现金交易信息也进行相应的整合，优化交付流程，给企业财务管理提供更有效的控制。根据传统供应链模型，可以构建优化的财务供应链模型，如图2所示。
（二）优化的财务流程功能模块设计 根据优化的财务供应链结构，将一些相似的流程归结一起可以建立起适合流程的模块，这些模块能够起到配合企业相关职能部门运营的作用。
（1）信用管理模块。该功能模块主要用于对供应商或者购买商进行资格审核以及信用评定，以此来决定交易的对象。一般这个环节都是发生在商业交易之初，在交易双方进行洽谈之前或者洽谈的时候，企业会通过各种渠道对交易方的各种相关信息进行收集。目前这项工作还处于手工操作的状态，成本高并且影响交易的速度，各部门信息共享性差也造成同一客户在企业内部不同的信用等级。根据所存在的问题，企业可以根据信用评价所用到的指标（如供应商的业务结构、生产能力、资产总额、净资产总额以及偿债能力方面的信息）建立先进的模型再借助信息收集系统（多渠道、搜集交易方的信息，保存并实时更新），自动完成对交易方的资格审核工作且各部门共享，降低了在此环节上所花费的时间。
（2）交易管理模块。该模块的主要功能是从供应商或者购买商的选定到订单生成的阶段，使企业能在资金预算的范围内成功的完成交易。该功能模块也相应的设立了“产品售价信息”、“客户选择”和“风险/担保管理”三个子功能模块。在“产品售价信息”的子功能模块中，应及时反映需要交易产品的售价及数量信息，总结售价趋势并结合外部经济环境制定出适合的参考价，也为企业制定产量计划和库存管理提供动态的决策支持；“客户选择”子功能模块，对之前的客户信用评价信息和产品售价信息进行了综合评定，列出能够进行交易的客户信息，供管理者决策；“风险/担保管理”子功能模块用来降低交易中所会存在的风险，主要是财务风险。在交易中企业一般需要防范的是货款和货物不能及时到达或者是无法到达的风险，如果交易金额很大，那么对企业造成的损失就很惨重，因此交易时都需要对方提供财务上的保证。该模块按照企业所采用的方法自动为客户创建信用额度，并将信用管理模块和票据管理模块中的信息以及收款信息进行整合，当进行新交易以及有货款到账时，做到实时更新信用额度余额。当余额不足时，自动进行提示并终止交易直至信用额度恢复。交易管理模块保证了企业交易顺畅，实现交易成本最低化，也降低了交易过程中所可能出现的风险。
（3）票据管理模块。传统的财务管理流程中票据的管理大都是手工完成，对于开票、收票及相关票据的检验占用了销售阶段大量的时间，不利于企业资金的流转。为了解决传统财务流程的这个缺陷，可以利用互联网技术及EDI技术，改变票据传递的形式，将进货、销售环节信息导入票据管理系统，然后自动生成电子票据，利用电子票据进行传递，给财务流程中的后续交易提供了保证，能更及时、更高效地完成票据审核以及之后的收款等流程。 该票据管理模块又相应的分为“应收账款管理”、“应付账款管理”两个子功能模块。分别负责企业应收与应付账款信息的管理。
目前，电子发票呈递与支付系统（EIPP）在一些企业中得到应用。其中含有账单信息的文件可以用PDF、HTML或者XML的方式列示，用户可以用PDF、XML或者CSV的方式下载账单数据，或者直接导入自己的系统模块中。这体现了信息技术在财务流程中充分运用。
（4）争端处理模块。该模块主要处理在交易过程中出现的诸如产品破损、不适合的履约和数据错误等问题。争端的出现会耗费企业大量的人力物力，严重时会给企业带来巨大的损失。争端出现时处理得越早给企业带来的危害越小。传统的处理方法已不能适应企业的要求，企业现在可以利用电子化网络的方式，加快争端处理的速度。可以将所有与争端有关的事项通过在线信息、电子邮件、呼叫中心等及时的沟通方式，迅速让交易双方所共享，将整个处理过程透明化、及时化。这也要求交易双方保持密切联系，及时进行软件系统的整合。
（5）现金流管理模块。该模块整合了前面各模块的信息，根据企业运营需要提取相关的财务及管理数据，对企业的运营进行支持。如：可以通过已到货款和应付货款等项目知道企业的近期现金流量状况，并提供现金流量预测，实时进行企业现金的管理。使财务部门更好的支持企业决策活动。
以上五个模块之间相互联系，相互建立动态的数据连接，可以为企业内部整个流程的管理决策提供实时信息支持。由此可以构建出优化后的财务流程功能结构图，如图3所示。
三、财务供应链管理的改进建议
（一）利用信息技术改善财务供应链流程管理 现阶段互联网和信息技术的高速发展，已经基本解决自动化和无纸化财务流程所需的基本技术。在软件开发中也有相应的关键技术进行支持，例如：当前成熟、主流的系统开发平台――J2EE，基于XML的数据交换，基于Web Based的架构，增量复制技术等。可利用这些先进的技术改善财务供应链流程管理，提高财务管理效率。但值得注意的问题是在信息交换过程中数据的安全性，在技术上可以采用数字加密、数字签名、虚拟专用网（VPM）等方法解决。
（二）从战略层面把握财务供应链管理 先进的信息技术是财务供应链优化的必要前提，但是，如果没有将战略作为导向，财务供应链的改进很可能是徒劳。进行财务供应链管理不单是为了降低成本，更重要的是为了优化企业流程，消除企业中的非增值作业，提高资金运营效率和企业竞争优势。因此，财务供应链流程优化的目标既要把握功能层面，更要把握战略层面。战略层面的把握，需要企业能从高层到一般员工都对财务管理信息化有一个全面的认识。加强对管理人员的培训，更需要企业高层积极参与其中，真正将财务管理信息化视为涉及企业经营理念及模式、资金运作方式、组织形式等方面的变革的系统工程。
（三）利用网络的信息集成与共享实现企业资源的整合 利用网络信息集成和共享的特点，可以打破企业各部门、企业与供应商、企业与客户之间的壁垒，管理人员可以利用集成信息，采用合理的控制方法，快速整合内外部资源。在企业内，不仅优化了财务流程，财务人员可以实时获取信息，对采购、入库、付款、出库、销售、财务等形成的物流、资金流进行控制，根据市场需要快速的进行资源配置。在企业外部，形成以本企业为核心的财务供应链，依靠网络技术，电子商务的支持，利用信息流来协同本企业与上下游企业的关系。实现网上采购与付款、网上销售与收款、网上报账，网上银行结算等模式的应用，达到整个企业网络的增值。
四、结论
企业正面临着经济全球化的机遇与挑战，作为企业的主要功能领域，财务管理中简单的实施会计电算化已不能满足企业发展的需要。在网络与信息技术环境下建立基于供应链的财务管理信息系统，是优化企业财务流程，提高企业财务管理工作效率的有效途径。
参考文献：
［1］杨健：《财务管理信息化视觉下财务供应链研究》，《财会通讯（综合?上）》2009年第12期。
（编辑 杜 昌）