摘要:应收账款作为企业的一种商业信用,由于市场经济条件下的激烈竞争,要想在竞争中抓住商机,在提高产品质量和改善售后服务的基础之上,还要运用赊销的方式来扩大销售。如今,商品与劳务的赊销、赊供已成为当代经济的一个基本特征。商品和劳务赊销,不仅使得产品销路扩大,收入增加,企业的竞争能力和经济效益得到提高,还使得一定的应收账款的形成,企业经营的风险加大。所以企业不仅要充分发挥应收账款扩大销售、增加利润的特殊功能,而且要将其风险降到最低程度。
关键词:应收账款 风险 市场竞争 信用
应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权,具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。由于市场经济的逐步建立与完善,企业广泛采用应收账款作为促销手段。然而,应收账款对企业具有某些不利影响,其影响程度取决于应收账款的规模,规模越大,负面影响越大;同时,也取决于应收账款账龄的长短,账龄越长,坏账风险也就越高。因此,对应收账款的风险要有足够的重视。
一、应收账款产生的主要原因
在市场竞争日益激烈的情况下,企业为了求生存、求发展,就必须采用各种手段。以下我们就来分析应收账款产生的原因:
1.由于市场竞争日趋激烈,产品的交易只能是以买方市场为主,企业不得不采用赊销或者是延期付款的方式来提高市场占有率,于是就产生了大量的应收账款。
2.商品成交的时间和收到货款的时间不一致。通常情况下,发货和收到货款的时间往往是不一致的,结算都需要延期。而结算的手段越落后,所需要的时间就越长。企业必须承担起这部分拖欠的账款,这样就形成了财务费用,并产生了应收账款。
3.减少存货。企业为了减少货物的管理费用、仓储费和保险费等开支,只能通过减少存货的方式来解决问题。而企业通过赊销和代销,把存货变成应收账款,就能够节约各种费用支出,同时减少存货风险。
4.企业风险防范意识不强。为了推销和提高销售,一些企业在未对付款人作深入调查和应收账款进行正确评估的情况下,就盲目的通过赊销手段来竞争市场,这样只会使得应收账款的风险增加。因此,企业在通过赊销的手段去争夺市场的时候,一定要先对未付款人进行深入的调查,并对应收账款的风险作出正确的评估。
5.法律保护意识薄弱。由于企业的法制观念淡薄,对账款的援助跟不上,这种法制环境也纵容了欠款者的拖欠行为的发生。
二、应收账款风险种类
按企业应收账款直接和间接导致企业损失的可能性,将应收账款可以分为直接风险、间接风险。所谓应收账款的直接风险是指由应收账款直接导致企业损失的可能性。它又可以分为资金流动性风险、坏账风险、成本增加风险、汇率风险。应收账款的间接风险是指在应收账款直接风险的基础上引起的企业收入下降或成本增加,从而导致企业损失的可能性。它又可以分为负债筹资风险、主营业务收入减少风险、决策失误风险。
1.直接风险分为以下四种:(1)资金流动性风险。由于应收账款的存在,企业大量流动资产被占用而使得企业流动资产的变现能力减弱。超期比例过大、时间过长都会使得企业应收账款资金流动性变差。又由于在没有实现现金收入增加的情况下,增加缴纳相应的增值税、所得税等相关税费,加速了企业现金短缺,这样就可能导致企业流动资金不足甚至停业。(2)坏账风险。现实当中存在一些公司,从表面账目上来看,效益是很好的,存货也少,但是钱却没有,这种效益只能是纸上谈兵,实际上存在着巨大的风险,这种风险被我们称之为坏账风险。它是指企业不能收回的应收账款,也就是企业原确定的收益无法兑现。坏账风险就是导致应收账款价值贬值的重要因素。在实际生活当中,由于坏账风险而使得企业出现危机或者倒闭的事情常有发生。因此,坏账风险成为企业应收账款管理中应防范的主要风险。(3)成本增加风险。由于应收账款的存在,企业的经营成本在增加。应收账款机会成本与应收账款的规模和占用时间成正比例关系。应收账款占用时间的延长而使机会成本随之增加,除此之外有形的应收账款成本除坏账成本外,管理成本具有很大的不确定性,应收账款违约时间越长则为此花费的收账成本越多,使净收益下降。(4)汇率风险。对于外贸出口企业,海外贸易产生的应收账款来说,它还存在汇率风险。近年来,由于美元的贬值,不少外贸出口企业收入严重缩水,致使一些外贸企业利润降低甚至出现亏损。
2.间接风险。分为负债筹资风险、主营业务收入减少风险、决策失误风险。(1)负债筹资风险。现金是企业维持正常经营活动所必需的。由于现金流动性风险的存在,企业为了维持经营,必须要向银行借贷。这样就使得利息负债不断增加,财务风险不断加大,费用上涨、利润萎缩甚至亏损。(2)主营业务收入减少风险。近年来,由于市场竞争的激烈,企业为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不选择对客户赊销的手段。但是由于长期的赊销,必定会使得企业资金缺乏,这样又会导致企业的生产量下滑,最终导致主营业务收入减少。(3)决策失误风险。由于应收账款掩盖住了危机,扩大了经营成果而使得管理者不能充分、及时的评估企业的实际状况,而导致决策失误。
由于间接风险而产生直接风险。因此,应收账款风险管理关键是减少或规避直接风险。
三、应收账款风险的防范与管理
1.合适的信用标准是对应收账款的基础保证。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准如果太严的话,企业虽然可以使坏账损失的风险降低,但是这样就不利于企业完成销售;反过来说,企业的信用标准如果过于放松,这样虽对企业的销售有利,但是这样又增加了企业的风险。因此,企业信用标准的确定对企业的销售和风险起着关键性的作用。对于企业来说,制定一个合适的信用标准,势在必行。
2.搞好客户资信调查及评价工作。企业在决定给赊销单位赊销时,一是要确定赊销,二就是要确定赊销的额度。对客户的资信进行调查和评价是进行赊销的前提。企业不能一味的为了提高销售就在没有深入调查的情况下进行赊销,这样会增加企业的风险。深入调查资信,可以有效的控制应收账款。
3.建立并完善赊销审计制度。企业应该严格的根据客户的资信来控制交易量,还要在企业内部授权各级人员最大的批准赊销额度,超过限额,就必须上报上级领导,经过批准以后方能报批。
4.合同规范化,规范经营行为。企业销售要授权相关人员同客户签订销售合同,因此为加强应收账款管理,企业应进行合同规范化管理,建立评审制度。一方面,签订的合同应符合合同法要求;另一方面要对合同的标的、数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真评审。
5.结算方式必须对企业有利。企业必须要选择一种对自身有利的结算方式对应收账款进行结算,这样不仅可以加速资金的回笼,而且还可以缩短资金在途时间。同时,企业还可以在合同当中约定购买方带款提货,以确保货款及时回笼。
总之,对应收账款采取合理有效的防范和管理,应引起各级领导的高度重视。各部门应树立全新的营销观念,加强客户信用管理,明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施,使企业应收账款的风险降到最低程度。
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