摘要：随着我国经济的飞速发展，内部控制对企业而言变得越来越重要，建立一套有效的企业内部财务控制体系，对加强我国企业的财务控制具有强烈的现实意义。本文针对此现实通过结合神火集团事例研究了内部财务控制在我国国有企业尤其是大中型企业中存在的问题，并提出了解决方案。
关键词：内部财务控制 问题 解决对策
一、神火集团内部财务控制存在的问题
（一）财务控制流程存在的问题
有的子公司没有预算主管职位，对资金的支出没有统一的预算，随用随取，随取随花，造成了资金的极大浪费；财务经理或会计主管对银行付款、现金付款有决定权，但很少限定收款单位、收款金额、收款用途等，有时甚至开出空白支票；大额支票的使用，规定应由财务主管和总经理共同签字方可支付，但在实际操作中往往只有一方签字即可支付；财务规定超过1000元以上的款项必须使用支票支付，实际工作中经常存在大额现金支付现象。
（二）内部资金控制存在的问题
企业对现金管理不够严格。在现金充足时，往往缺乏有利的投资方向和项目储备，造成资金闲置和浪费，或企业资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，因此企业无法应付经营急需的资金，从而陷入财务困境；发票、收据的控制管理不够严格；银行对账不够及时。主要表现在未达账项存在的时间长，因此，加大了成本支出，减少了利润。
（三）预算控制存在的问题
我们知道，通过编制财务预算，集团公司可以全面掌握所属企业的生产经营过程。财务预算下达后，即成为公司的经营目标，执行中一般不需要作调整。特殊情况需作调整的，要按照程序报董事会审批。集团总部通过对财务预算的动态管理，可以对子公司及分支机构的主要财务活动实施有效控制。一些子公司的经营者在财务预算决策时不能采用科学合理的决策机制，而是由经营者一人依靠经验做主，由此使得财务预算缺乏科学性，给公司的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。
（四）财务风险控制存在的问题
煤炭公司由于产品生产周期长，成本高等特点，造成了资产负债比率高，财务风险大。企业应审时度势，在借入资金时，必须充分估计预期的利润和增加的风险，在两者之间权衡利害得失，做出正确决策，尽量将财务风险降至最低。此外，作为一个大的集团公司，各子公司都有独立的法人资格，借入资金往往不需向母公司报批，这样就加大了财务风险的不确定性，使财务风险控制存在很大的难度。
二、完善神火集团内部财务控制体系的对策
（一）规范财务制度
企业内部财务制度包括：财务管理体制制度、资产管理制度、收入成本费用制度等。财务管理制度的内容包括：财务负责人对财务部门及相应各职能部门的职责与权限；对财务人员业务素质及要求的规定；财务机构设置方法。资产管理制度的内容：规定企业货币资金及应收应付款项、存货、对外投资、固定资产及无形资产等管理方法、程序及责任等。收入成本费用管理制度的内容：规定企业内部收入利润的预测、日常管理、贷款的结算与收回以及利润分配方法程序、各项支出项目范围标准等。
（二）建立财务风险预警和资金管控体系
1.财务风险预警体系
在财务风险预警分析中应用财务信息进行定量预测是十分必要的，但是不能过分强调定量模型的重要性，这是因为财务风险预警本质上是保守的。因此，对财务风险预警除了进行定量分析外，还可以通过企业的某些外在特征(即非财务信息)运用信号传递原则来进行定性分析企业发生风险的可能性。一般来说，应考虑以下非财务信息：企业背景信息；企业经营业绩信息；企业管理层的素质；内部控制制度；企业员工的素质；技术装备更新水平；企业经营发展战略；银企关系；产品的寿命周期；审计意见类型；长期发展能力预测；企业文化。
2.资金管控体系
（1）付款业务的内部控制
采购业务，应建立一套严格的控制制度，从请购、审批、合同订立、采购、验收到付款的所有环节都建立逐级审批的责任机制；尤其对供应商和采购渠道的选择、采购价格的制定、签订合同等环节，采取三级以上的审批控制制度。同时把技术、财务、审计、使用部门对质量、价格等的评价作为采购决策的重要依据，建立供应商年审制度，实行比价采购的原则，采购过程透明化。
（2）收款业务的内部控制
企业销售业务应建立严格的预算管理制度，制定销售目标，制定定价、合同审核、客户信用等级评价、货款清欠等一系列管理制度。销售货款的回笼需以销售预算作为指导，财务部门也应建立合同审核、发货结算、账龄分析等完整体系，从各环节加强收款的安全性和及时性。
（三）通过财务报告和财务网络构建财务信息控制系统
由于集团规模大、层次多，有必要在整个集团范围内建立一套会计信息报告机制，以保证会计信息报告畅通、高效、准确、及时。对集团的各层次尤其是集团企业来说，要想了解整个集团的状况并据以做出影响集团命运的决策，最有效的途径是通过取得会计数据来完成，而这种会计数据取得的途径就是通过各种财务报告。这一过程体现在各成员企业的会计报表定期向集团企业财务部门传送上，集团企业管理层获得各成员企业的财务信息，加总后得到反映整个集团运作规模的数据。
参考文献：
[1]毕波.试论企业内部控制及其在财务管理中的作用，经营管理者[J].2008.11
[2]郭芬玉.加强企业内部财务控制制度切实提高企业管理水平，中国科技财富[J].2008.10
[3]仝金梅.浅谈企业财务内控制度，中国科技财富[J].2008.12
作者简介：
孙语浓（1989- ），女，黑龙江省尚志市，渤海大学文理学院财务管理专业08级本科生。