摘要：企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。中小企业需要结合自身规模，逐步优化内控环境，确立并实施内控目标，改善控制技术，不断完善内部控制体系，逐步提高内控效果。
关键词：中小企业内部控制存在问题对策措施
我国的中小企业发展速度比较快，逐步成为经济增长重要力量，对吸纳就业，维护经济和社会稳定起到很重要的作用，并且其地位和作用随着国有经济战略性调整而日益突出。
由于大多数中小企业呈现规模小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具备较好的经营弹性。由于我国中小企业发展历程较短，但是发展速度较快，前期“野蛮生长”式的发展也造成了组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等诸多劣势。
一、中小企业内部控制的缺陷
（一）缺乏有效的公司法人治理结构
部分中小企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司 “内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监督作用难以发挥。大多数中小企业管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。
（二）对内部会计控制不重视，内控执行不力
中小企业成长的初期，采用家族式的企业管理方式比较普遍，会计控制的基础比较薄弱，经营者对建立内控制度从思想上不够重视，致使内控制度残缺不全或内容不够合理。即使订立了内部会计控制制度，但对控制人和股东基本上不起约束作用，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。
（三）内部会计控制体系不健全
目前，部分中小企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。主要表现在：内部控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性；个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控；偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了事前防范的应有职能。
二、加强和改善内部控制的措施
（一）逐步改善内部环境
逐步改善内部环境，要求企业经营管理者从思想上认识内部控制的重要性，由于中小企业一般的发展历程不太长，企业高层管理者在企业的发展初期受外部整体环境的影响，得益于改革初期的短缺经济、宽松政策和优惠的投资环境，企业得以成长壮大,其效益来源主要也是依赖外部环境获得的，所以，他们更务实的认同于通过对外部环境的感知和适应来达到获取收益的目的，还比较缺少苦炼内功的经历和动力。
现代企业要完成市场化的变革，无论是企业的股东、管理层，还是企业基层员工，都应当对企业的内控制度严格遵守，以制度为标准检验经营管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。
（二）制定内控目标，进行细化分解
内部控制目标是企业经过内部控制的梳理，所应收到的实际控制效果。中小企业应确定单位内部每一阶层所应达到的具体内控目标，对总体目标进行详细分解；内部各管理阶层应协调合作才能达到预定目标，最高管理层负责在各部门之间有效地分配和管理资源；将各作业目标与作业计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。
中小企业应依据企业战略目标制订公司年度计划，并将其细分至相关部门,确定产品(技术)、销售、生产、成本、工资、费用、利润、资金等各项部门子计划，各部门再据以制定更详细的目标。有了控制目标，企业的一切工作才能有的放矢。而更重要的,是必须在计划的执行过程中强化控制目标的刚性。企业的生产经营总是处于动态之中,实际的运行会与计划有所偏差。一般来说，计划的制订者会根据以往经验和预测因素考虑一些弹性，使制订的计划在执行过程中更符合实际和切实可行。
（三）逐步改变和改善控制技术及方法
（1）建立健全与业务规模相适应的组织机构。企业要有效地从事各项业务活动，必须设置相应的组织机构，行使管理与控制的职能。中小企业在设置组织机构时，要根据自身特点，设计不同的组织机构，充分注意部门之间职能的科学划分,做到简单、高效、协调,确保控制目标的实现。要根据责、权、利相结合的原则,明确规定各职能机构的权限与责任,根据各职能机构的经营任务与特点划分岗位系列,根据岗位的需要选择合适的人才。各层次主管人员不仅要履行自己的职责,而且要对其下属进行有效的监督和检查,保证各层次目标的实现。
（2）根据岗位选择合格的人才,不断培养适合自身的人才。人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。
（3）考核标准明确。对内部控制进行考核是企业检验内部控制强弱的最重要的一环，考核内部控制是否有效，必须有明确的衡量质量和业绩的标准。内部控制标准，可以在业务预算、工作计划、技术手册中予以规定；每项经营业务的标准，都应书面成文，并把它交给负责实施的人员；具体的内部控制标准可以单独制定，也可以把他们并入各项经营业务的标准中去。质量和业绩标准，是进行比较、分析和评价内部控制实施情况必不可少的依据，也是衡量经营活动好坏的指示器，它们既是控制程序实施的基础，又是重要的控制技术。
参考文献：
[1]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设.会计之友，2006，（4）.
[2]魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济，2006，（5）.
[3]王灵蕙 刍议企业内部会计控制.财会研究，2006，（9）
（责任编辑：罗亦成）