摘 要：本文从完善我国会计电算化内部控制的必要性入手，分析了会计电算化内部控制存在的问题，进而提出完善其内部控制的具体措施。 关键词：会计电算化；内部控制
内部控制制度是企业确保会计信息质量、保证财产安全、降低和避免各种经营风险的有效措施。企业在实施会计电算化后，会计工作环境的变化使得企业内部控制制度也要做出相应的调整，以保证会计电算化系统的安全、有效、正常运行，提高会计工作效率。因此，企业必须充分认识到完善会计电算化内部控制的必要性，针对其中现存的问题制定应对措施，为企业的生产经营决策提供可靠依据。
一、完善会计电算化内部控制的必要性分析
（一）有利于防范会计电算化信息系统的潜在风险。
企业通过实施会计电算化，可以利用计算机对大量会计数据进行实时处理和批量处理，为企业生产经营活动提供可靠、及时的决策依据，提高会计工作效率，从而缩减会计的工作量，使得会计工作的环境与传统的工作相比发生较大的变化。所以，为了适应会计业务处理方式的变化，必须建立一整套新的符合会计控制范围和程序的内部控制制度，有效地控制会计电算化信息系统存在的潜在风险，以确保企业财产物资的安全。
（二）有利于控制舞弊、犯罪等行为的发生。
随着会计工作对计算机使用范围的不断扩大，一些违法之徒利用计算机进行犯罪活动也随之增加。储存在计算机内的档案信息资料极容易被删除、篡改、销毁，也可能发生未经授权的人员通过网络技术复制、截取企业重要的数据信息的行为。这些犯罪行为对企业的正常生产经营会产生恶劣影响，并且由于其具有较高的危害性及隐蔽性，与传统的手工会计业务处理相比控制和管理的难度也随之加大。因此，必须建立完善的会计电算化内部控制制度，对会计业务处理全过程进行动态监控，才能有效地防止舞弊、犯罪等行为的发生，避免给企业造成巨大损失。
（三）有利于完善企业内部控制体系。
会计核算工作对企业的健康、持续发展具有积极的作用，会计信息可以准确地反映出企业的财务状况与经营成果。但是，随着我国会计核算制度逐步与国际化接轨，其会计制度和准则也在发生着变化，对企业的会计电算化及其内部控制提出了更高的要求。会计电算化内部控制是企业内部控制体系中的重要组成部分，所以建立健全会计电算化内部控制对完善企业内控体系，提高企业管理水平具有重要意义。
二、我国会计电算化内部控制存在的问题
（一）会计电算化的基础管理工作有待加强。
（1）仍存在会计信息失真现象。许多企业仍然存在以往手工做账人为干预过多的不良现象，使会计工作受控于领导的授意，缺乏其应有的独立性，严重影响会计信息的真实性。
（2）岗位职责分离制度不健全。企业实施会计电算化后，会计人员的职责分工与手工模式下相同，没有针对岗位变动制定新的岗位责任制，从而造成由于职责不明确而发生越权上机操作的情况。同时，由于缺少相应的监管措施和控制制度，对于会计电算化处理业务过程中出现的各种错误，难以追究相应的责任。
（二）会计电算化的安全控制不到位。
（1）企业自身方面。企业对会计软件重使用功能、轻安全控制，使得计算机的硬件没有与会计软件相配备或配备不全，从而限制了对会计软件使用过程中的全面、动态监控。会计数据会受到网络动态性和开放性的影响，存在信息丢失、损坏、窃取、篡改的风险。同时，随着网络信息技术的发展，“病毒” “黑客” “木马”等也随着增多，计算机的安全系统随时可能受到它们的攻击，从而影响企业会计信息及财产的安全性。
（2）会计软件方面。一些财务软件研发公司，只重视其自身获取的经济利益，所以把过多的精力投入于软件使用功能的开发上，而对软件本身的安全性和保密性涉及有限，这样就使得会计软件自身存在着诸多的安全隐患。
三、完善我国会计电算化内部控制的具体措施
（一）建立健全会计电算化岗位责任制。
在充分考虑企业自身实际情况以及实施会计电算化情况的前提下，应建立健全会计电算化岗位责任制，明确岗位职责。为满足企业内部牵制制度的要求，具体可将会计岗位分为基本会计岗位和电算化会计岗位：基本会计岗位可包括传统会计岗位中的会计主管、会计核算、稽核、出纳等工作岗位；电算化会计岗位可细分为上机操作、计算机维护、上机管理等工作岗位。中小型企业可以根据企业发展状况，对以上岗位进行适当合并。
（二）制定完善的会计电算化操作管理制度。
企业应建立一整套完善的会计电算化操作管理制度。具体内容可包括：机房重地无关人等免进；实施一人一机制；上机操作人员的登入密码要保密，并定期更换；录入信息的审批程序要完整；上机操作的日志要记录明确，并派专人保管；机房操作人员不得擅自透漏会计信息；操作人员要保证开机人在、人走关机；定期做好数据备份等，这样才能在电算化环境下有效地提高会计信息质量。
（三）加强计算机系统维护以及其网络安全控制。
首先，企业应建立计算机系统硬件管理制度及硬件维护制度，加强对硬件的日常维护，对硬件出现的故障、更换以及升级做好检查和记录，以保证所存储会计数据的连续性和安全性；其次，在计算机系统中安装杀毒软件、病毒防火墙等，以防止网络病毒、木马程序的入侵；再次，企业必须重视计算机网络安全控制，在财务网络系统的各个层面上都要采取先进的安全防范技术，如访问控制技术、加密技术、数字签名技术等，构建全面的安全控制体系。
（四）提高会计人员的综合素质。
会计电算化是人与机高度配合的一项工作，而会计人员是这项工作的基础和关键所在。所以，必须加强对现有会计人员的计算机技术的培训，使其了解计算机的会计基础工作，以及熟练操作会计业务处理程序，把会计人员原有的会计理论知识与实际操作相结合，才能使会计电算化工作质量进一步提高，从而保证会计内部控制制度的有效实施。同时，也要加强会计人员的思想教育，培养其爱岗敬业的精神和良好的职业道德操守，为提高会计工作质量奠定思想基础。
（作者单位：湛江财贸学校）
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责任编辑 赖俊辰