一、企业财务管理中建立内部控制的必要性 对于现代企业来说，财务管理是一个不可忽视的问题，可以说是现代企业的核心问题。企业进行财务管理是为了保证企业所有的财务计划能实现，任何有关企业财务的计划都可以得到良好的实施。任何一家健康、运转良好的企业，他们都会有着雄厚的资金作后备，也就是说他们的资金流是流畅的，是不会脱节的。这样才能保证企业在有任何财务计划时，在财务方面是不会出现问题的。企业实施财务计划是现代企业中较为敏感的部分，其中涉及到太多的利益诱惑。所以，要保证计划能顺利有效的实现，就必须有一套制度对计划实施的过程进行监督和调节，及时纠正计划在实施过程中出现的偏差，同时解决遇到的问题。
企业的财务活动是由财务计划决定的，也就是说企业的财务计划是由相关人员根据企业的经营发展状况制定出的，是在财务活动开展前做出的。在财务活动中，会有很多不可预知的、复杂的因素出现来影响财务活动的开展。这些影响因素有很多是在制定财务计划时无法预见的，做得再精细的计划也不可能天衣无缝，都会有它的疏忽之处。那么，在财务活动开展的过程中，遇到财务计划中没有提到的问题，如何解决就是摆在工作人员面前的一道难题。这时，应该求助和依赖的是完善的企业财务内部控制制度。因为企业财务控制是企业财务计划积极、可靠实现的重要保证。一个企业要实现它的财务管理目标，关键的一个环节就在于财务内部控制。根据我国的国情以及企业的实际经营状况，企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展，实现现代化的管理，建立适合本企业的完善的财务内部控制制度是十分必要的。因为它不仅可以加强企业的内部管理，实现企业化经营，还可以有效地抑制不良行为的出现。所以说，建立现代企业财务管理内部控制是三方面的需要，一是实现企业现代化管理的需要，二是企业化经营和加强内部管理的需要，三是规范企业员工行为的需要。
二、企业财务管理中内部控制现状分析
我国企业财务内部控制较发达国家来说，起步较晚，实践经验相对来说也比较少。我国是从上世纪90年代才开始意识到企业财务内部控制对企业的作用。如今发展已经有二十多年的时间了，在政府逐步的推动过程，已经引起了国内大多数企业的重视。在现代信息技术飞速发展的环境中，很多企业选择将信息技术引进企业，帮助实现企业管理，在财务管理方面也是如此。
目前，有很多企业实现了会计电算化系统，有的企业甚至已经实现了ERP系统。从目前统计的数据来看，在我国有超过半数以上的企业建立了属于本企业的业绩考核制度，在财务活动管理方面，工程项目、销售、收款和成本费用等的内部控制制度已经得到较为完善的建立，而且正为企业的内部控制发挥着作用。现代企业，一般来说都会对重要的生产经营环节比较重视，而这些环节往往是与财务管理内部控制息息相关的。企业的内部控制系统的建立以及实现是需要依赖现代信息技术的，如果相关的信息系统不够完善，再完善的内部控制系统也会感觉到有心无力，无论是内部控制的实施还是监督都会失去有效的支撑。即使在已经建立了财务内部控制系统的企业中，也只有很少的一部分企业可以对外担保内部控制制度，但是即使是这些企业他们的内部控制大多集中在投资和筹资上，对于非经常性的财务活动的关注较少。非经常性的财务活动短期内不控制可能看不出什么问题，但是，如果是长期下来，往往会给企业造成影响。总的来说，我国目前财务内部控制情况不容乐观，要在国内所有企业中建立完善行之有效的财务内部控制系统，还有很长的一段路要走。
三、企业财务管理中内部控制存在的问题及原因分析
由于财务内部控制进入我国企业的时间并不长，各方面的发展还欠缺经验，还不够完善，在实施操作的过程中，难免会出现这样或那样的问题。
第一，财务内部控制不受重视。我国在相当长的一段时间内，走的是计划经济体制的道路。即使经济体制改革已经有二十多年了，市场经济体制也已经建立了，但是计划经济体制的影响并没有完全消失。计划经济体制中的行政和大锅饭思想，现在还有很多存在于人们的思想中，仍然还有很多地方没有实现政企分离。即使现代市场经济体制不允许这种情况的存在，但是在一些地方，有些人为了自身的利益将这种体制变相的延续下来了。在企业内部的主管部门企业是只是改头换面的政府官员，他们基于权利和利益的双重考虑，并没有完全放权给企业，而是暗中把持着对企业的行政干预。也就是说，对企业本身而言，他们并没有真正的理财自主权，更别谈什么企业财务内部控制了。计划经济体制的陋习并没有被完全摒弃，而且在影响现在一些企业对于财务内部控制的重视程度。另外，地方保护主义也会影响企业对内部控制的重视程度。在一些地方，政府会将当地的一些企业保护的很好，避免其他相同类型企业的引进，从而在当地形成类似于垄断的状况。这样的企业相当于是在温床中生存的，缺乏必要的竞争和历练。长期的安逸状态会使得他们失去竞争意识，同时，也会缺乏加强财务内部控制的动力，进而导致企业的财务内部控制在他们眼里是可有可无的，完全不受重视。总的来说，企业财务内部控制不受重视的原因主要有两点：一方面是由于残余计划经济体制思想的影响，另一方面是过分的地方保护主义导致的。
第二，内部控制权责不清。现代企业一个十分重要的标志是两权分离，即所有权和经营权相互分离，相互制约。一个企业要想在现代经济体制下健康蓬勃的发展下去，一个十分关键的前提和保障是两权的有机制约。在改革开放以前，我国实现的是计划经济，政企一体，国有企业基本是将所有权与经营权等同起来的，所有权就是意味着经营权，是一种完全取代的关系。但是在今天，改革开放已经取得骄人的成绩，市场经济体制也显示出它强大的生命，证明了市场经济是更适合中国发展的经济体制。在今天，几乎所有的国有企业都在呼吁将经营自主权下放，但是这种呼声会使得企业走向另一个极端，那就是经营权完全取代了所有权。一旦经营权完全取代了所有权，就不可避免的会有很多不良事件发生。在经营权完全下放的情况下，企业经营者的权利则是不受控制的，是一种放任的状态。这样下去，会产生经营者谋取私利、独断专行，滥用职权等后果。试问，如此恶劣的企业控制环境，企业的财务内部控制如何发挥它的效用，到时只不过是供经营者利用的一个摆设而已，完全不能发挥内部控制应有的作用。所以说，权责分明是企业内部控制的一个重要前提。无论是所有权取代经营权还是经营权取代所有权都是不符合现代企业发展的需要的，而是需要二者相互制约，相互作用。如果所有权和经营权的相互制约一旦失衡，就很难保证企业财务内部控制的有效实施。
第三，缺乏有效有力的内部控制监督。我国企业内部一个很普遍的现象是：重人情，轻规定。针对企业的财务管理，在我国是有很多机构进行监督的，比如说有包括财政、银行、审计、税务在内的社会监督机构。但是这些机构，是相互独立，相互分离的，他们在监督的过程中往往是各行其是，只是管自己管的那一块，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于监督部门有利的部分，很多机构都会插手管理，都会宣称具有干涉权，而如果是对于他们无利可图的部分，又需要监督部门出力的时候，往往没有一个监督部门会站出来负责。这样下来，监督机构对企业的内部控制实际上并没有形成完善综合的监督力，有很多监督不力的地方存在，当然这样的监督合力对企业来说也是不具有威慑力的。在企业财务的内部控制中，一般来说他们并没有对审计的独立监督、公正职能予以充分的重视，内部控制的监督也根本没有落实到位。不够规范化、法律化和经常化的审计有时也是形同虚设，对企业员工的震慑力远远不够。即使在内部控制的过程中，查出了问题，也找到了应该问责的人，但是由于企业内部的关系网、人情网，往往也只能不了了之。这样执法的刚性就被扭曲了，赏罚不明的内部管理可以说是内部控制的失职，有时甚至是根本轮不上财务内部控制发挥作用。
四、企业财务管理中内部控制问题应对措施
如何建立一套完善健全的财务内部控制制度并使其发挥最大的效用，是摆在企业面前最关键也最急迫的一个问题。下面，本文提出一些应对企业内部控制问题的有效措施。
第一，实行企业财务全面预算控制。在企业财务管理中一个重要的组成部分是全面预算。所谓全面预算就是企业为了达到年度的既定目标，需要编制有关经营、财务、资本等的年度收支的总体计划。简单说来说，企业的全面元素就是对年度财务有一个总体的规划，所有的财务活动都应该根据全面预算展开，是在全面预算允许的范围之内的。其实，从某种程度上来说，全面预算也是企业经济业务规划的内部控制。具体的控制方法有两种，一是预算的编制。一般来说，每个企业都会在每年年末或者是次年的年初，对企业次年的财务预算进行编制。编制活动的展开一般先是自下而上的。首先是基层单位根据往年企业经营情况来编制财务预算表，接着是各分、子公司根据基层单位汇报上来的情况，以及公司的年度目标来编制财务预算。以此类推，上一级总是根据下一级的财务预算来编制预算，直至总公司。然后，同样的步骤需要自上而下才做一遍，最后将两者途径编制的预算进行综合、平衡，制定出一套最科学、最完善的全面预算，覆盖整个公司。全面预算一旦制定以后，就需要对主要的指标加以分解，为了完成公司的既定目标，下级部门都会有属于自己的任务。根据全面预算的分配，各分、子公司或是各部门都会有各自的全年目标任务，而这些目标任务综合起来就是为了完成公司的总目标。另一种方法是预算的执行。光是制定出完善的全面预算是没有用，还需要预算能得到很好的执行。预算的执行是以审议通过的年度财务预算指标为依据的。在预算执行的过程中，涉及到企业内部有关财务管理的任何一个细节，所有的资金流进、流出都是需要根据公司的年度预算来的。严格执行财务预算，一个重要的作用是防止控制预算外费用的发生。所以，在预算执行的过程中，为了能够及时掌握一切的财务动态，需要分阶段的对已经发生的预算执行进行比较分析，监督资金流动过程，这一切只是为了能完成预算目标。
第二，重视企业内部审计。企业内部控制主要是依靠企业内部的监督部门来完成的，目前具有监督职能的是经营部门，但是他们往往只是针对本部门的进行监督，至于其他部门的核算很少涉及。显然，这样的监督是不完善的，所以需要建立具有企业整体层次的内部审计。完善的企业内部审计包含三个方面的内容：一是保持审计的独立性。审计部门应该是一个单独的部门，不隶属于企业内的任何一个部门，这样才能保证审计部门的工作是一视同仁，公平公正的，能到达预期审计效果的。所以，人们常说独立性是内部审计的灵魂。二是实现事前、事中、事后审计相结合。目前来说，审计的内容大都是事后审计，但是，并不是意味着事前和事中审计是可以忽略的，事实正好相反，事前预防和事中控制对企业审计来说也是很重要的。三是提高审计人员的素质。企业内部审计人员的队伍建设关乎整个审计过程的可信度。审计人员由于其工作的特殊性，需要具备良好的业务素质和职业操守。在工作的过程中，不仅能熟练操作，完成各项工作，还能公正不阿，保证审计结果的真实性。
第三，建立适合本企业的成本核算方法。在市场经济环境中，企业之间的竞争日益加剧。企业要保持持久的竞争力，要求企业必须细分业务成本，在成本控制上不能出现任何疏忽。在企业中，难免会存在一些不合理、不规范的成本开支，都需要建立成本核算方法对其进行核算，来改善成本管理的状况。保证成本核算是全面的，是能完成整个企业的真实状况的。真实的核算结果能为企业决策者提供准确的参考，不至于企业决策出现偏差，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。所以说，现在的成本核算的功用与以往相比，不能同日而语，现代的成本核算具备更多的功能，来辅助完成企业的财务内部控制。当然，也对成本核算人员提出了更高的要求，他们不仅需要对市场有一个充分的了解，还需要有很强的预测能力，能根据市场目前的状况推测出市场之后的走向。从而与企业内部的生产、经营、管理等计划结合起来，更加有利于企业财务内部控制。
参考文献：
［1］韩英：《浅谈企业集团财务内部控制》，《公共事业财会》2007年第5期。
（编辑 向玉章）