[摘要] 随着温州家族制企业的发展壮大，其家族制的管理问题也日益显露出来，尤其较为突出的是财务管理方面存在的问题，表现为企业主财务管理意识淡薄，财务人员素质低下；财务管理制度不健全，会计行为严重不规范等等。这些问题不仅损害了温州家族制企业长期发展利益，也严重制约了温州经济的发展和城市的进步。为此，本文在分析温州家族制企业财务管理存在的主要问题基础上，提出了提高企业主、财会人员的财务管理意识和综合素质；强化内外部监督等解决的对策。
[关键词] 家族制企业财务管理问题对策
自改革开放以来，非公有制经济作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对社会经济发展和政治稳定起着举足轻重的促进作用，而民营经济作为非公有制经济中的绝对主力，更是发挥着其不可低估的作用。
近年来，温州经济的快速发展，也正是得益于民营经济的迅速崛起。有关资料表明，民营经济已经成为了温州经济和社会发展的主导力量。但温州民营企业的前身大多为家庭作坊，经过二十多年的风雨发展，除如正泰、奥康等少数企业转型成功，成为上规模上档次的企业外，大部分仍然实行的是家族制管理。
虽然温州家族制经营在企业创业初期能够发挥其巨大的优势，但随着社会经济和企业自身的的发展，家族制企业的某些“先天”性缺陷已逐渐显露出来，并严重影响到企业自身的发展，特别是财务管理方面存在的问题已成为企业生存和发展的绊脚石。本文主要就温州家族制企业财务管理存在的问题进行分析，研究对策，以促进温州家族制企业经济效益的不断提高，进一步推动社会主义市场经济的发展。
一、温州家族制企业财务管理存在的问题
1.企业主财务管理意识淡薄，财会人员素质低下
相当一部分温州家族制企业的老板凭借一身的胆量和吃苦耐劳的精神完成了资本的原始积累，创办了自己的企业，但面对需要不断发展壮大的企业，面对逐步完善的市场经济，以及经济全球化的发展趋势，绝大部分的温州家族制企业主只注重生产和销售管理，以获利为最大目的，而在财务管理方面仍停留在原来的水平上，硬件投入少之又少，甚至认为财务无非就是现金有多少流入和流出企业，剩下的就是自己所赚的利润这样一个初级的概念上。他们不了解财务管理在企业管理中的重要地位，不懂更不愿意建立以财务管理为中心的企业管理体系，仍然实行家族制管理，对财务人员的要求仅仅停留在记账、算账和报账这一层面上，而对如何运用财务信息来指导生产经营活动则不加考虑，老板往往对企业的现金支出一锤定音，大有“我是老板，我说了算”的架势。
温州家族制企业的财会从业人员的素质普遍较低，这集中表现在两个方面：一是法制观念淡薄。大多数财会人员对《会计基础工作规范》、《现金管理暂行条例》、《会计法》及其他有关的法律规定了解甚少，财经纪律自律性很差，无视法律后果，任意变造伪造会计凭证和账簿，编制虚假会计报表。二是专业技术水平低。除一些比较成熟的大型集团公司的财会人员具备较好的专业知识外，有不少的中小型企业的会计人员上岗依靠的是关系而非专业知识和水平，甚至有些人员没有取得会计从业资格证书而非法上岗。这些人员对会计法规和知识了解的少之又少，操作水平更是落后且无更新而言，这样的现状造成先进的管理方法得不到应用，财务管理的只能发挥不出来，既导致企业会计行为随意化，财务工作极不规范，也使企业无法运用会计信息用以指导和发展生产。
2.财务管理制度不健全，会计行为严重不规范
由于缺乏有限的外部监督和管理机制，一些温州家族制企业目前尚未建立规范的财务管理制度，财会人员职责不明，经常是听命于经理老板的个人意志做账，账薄设置、记账、核算、调账、销账等会计行为随意性较大，虚假成本、虚假收入、虚假利润已不是个别现象，成为绝大部分温州家族制企业主创办企业的必修课，这在很大程度上造成了国家税收的严重流失，也造成了国家经济的统计数据和会计信息的失真。据笔者的了解，这样的现象在商业企业尤为突出，由于大多商业企业处于商品流入市场的最后一个环节，大部分的消费者在购买商品时只取得商场开出的销售小票或电脑小票，并不主动索取零售发票，再加上付款方式多以现金为主，这在一定的程度上给商家的漏税提供了便利，在销售处理上少记收入，以此来达到减少缴纳增值税的目的。这样，在实际的操作上部分企业就不以实际发生的经济业务事项为依据进行核算，不计、少计收入，或是将收入长期挂在“应收账款”上，甚至将收入不入账，全部的销售成本入账，编制虚假的报表，以达到偷逃国家税款的目的。
3.血缘关系严重，造成人才引进困难
曾有一份对150家温州家族制企业作的调查问卷，结果由董事长夫人担任财务主管的有86户，占57%；由亲属担任财务主管的有45户，占30%；外聘的财务主管19户，仅占13%。笔者所了解的某一企业，父亲是董事长，儿子是总经理，儿媳妇是办公室主任，在总共15人的财务部里有近10人是妻嫂、外甥、侄女等近亲。由此可见，企业财务内部的血缘关系的严重程度。在家族制企业中，人们相互之间的信任主要是建立在血新关系上，特别是钱财大权掌握更是“任人唯亲”。家族制企业往往有一种想要全面彻底控制的所有权利的欲望。他们认为，企业姓“私”，财钱理所当然就应交给“内人”掌管，却不论“内人”是否具备管理素质、有无管理的能力和相应的专业的知识。其结果往往是“老婆算”“板油账”，公私不分，账目不明，成本控制落空，利润核算泡汤。还有一些温州家族制企业老板干脆生产、营销、财务一身兼。且不论他们的管理水平如何，单从精力投入分析，财务管理也只能是一个形式。为了省事，怕麻烦，他们不愿建账；怕按章纳税，他们不敢建账；缺乏专业知识，他们不能建账。于是老是出现银行、税务部门什么时候需要，什么时候补账现象。多提费用、乱调成本、瞎报收入，人为制造“厂长成本”“经理利润”的现象，屡见不鲜。
4.金融环境差，筹资活动难以开展
温州家族制企业经过一段时期的发展，尽管积累了一定的自有资金，但其自有资金供给能力和生产流通规模相比较，资金缺口仍然很大，而现有的金融机构贷款仍远远不能满足家族制企业旺盛的资金需要，这是因为，一方面，从家族制企业自身来讲，由于他们一般信用等级低，资信相对较差，使其难以取得抵押担保贷款；另一方面，从金融机构看，除了缺乏专门为民营企业贷款服务的金融机构和贷款担保机构外，有些银行本身受传统观念和行政干预的影响，对家族制企业贷款既不热心也不放心，致使?温州家族制企业的筹资活动难以开展，难以通过正常渠道获得银行贷款，这种状况严重制约了企业财务管理工作的开展。
5.过多采用现金支付，造成转账结算利用率低
财务管理中的现金一般指在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，而我们这里讨论的现金范围则小一点，特指库存现金，以个人名义开户的银行储蓄存款和现金本票等。温州家族制企业偏好现金交易，主要有以下几个原因：A、避税逃税；B、防止转账结算过程中的欺诈行为；C、现金坐支，贪图方便；D、银行对现金支取的限制。现金属于非盈利性资产，是企业资产中变现能力最强，盈利能力最差的资产。如果企业过量持有现金资产，则会减弱企业的盈利能力。另外现金坐支是现金管理所不允许的，它不仅严重扰乱了经济秩序，同时也使企业财务管理职责不清，收支成本混乱，甚至是助长财务人员的犯罪意识的温床。
6.重视短期效益，长期投资意识淡薄
温州家族制企业家具有开拓精神，他们敢于尝试别人未曾尝试的事情，包天、包地、包海，无所不包。但最早富的那批家族制企业发展的速度却让人不敢恭维，温州真正的大老板的年龄没有超过50岁的。究其原因，家族制企业所有者们注重追求短期利益，目光短浅，不重视与不敢进行长期投资，是一个重要原因。某温州鞋业公司，是拥有出口自营权的企业，主营业务年收入达5000万元。就是这样一个生产经营规模不算小的企业，为了“节省成本”，却购入没有发票的旧机器。从表面看旧机器因被使用过和没有发票的原因节省了投资，但在该公司的财务报表中固定资产余额一项却为零，从而企业的固定资产折旧额也为零，在计算缴纳所得税时，本可抵扣的折旧就不能抵扣了，因此而多交的税款，不知道要比购置设备时索要发票而多付的金额要多出多少倍！这还意味着企业的固定资产投资在财务报表中得不到真实反映，在今后的信用等级评估、资金借贷及贸易洽谈等方面均会处于不利的地位。
固定资产投资的数额大，回收时间长。因此，很多温州家族制企业的老板更喜欢租用厂房进行生产，或干脆委托外加工。这样做，可以一次性将租金和加工费计入成本，这种做法不仅严重影响了产品成本的真实性，而且更重要的是，企业没有自己的核心设备、核心技术，从而丧失核心竞争力，必将束缚企业长远的发展，甚至导致“产业空心化”，使产业外流，最明显的例子就是温州的灯具业，当初东方集团也曾凭着东方灯具大市场的繁荣一举上市成功，而如今市场不得不被电器和小商品蚕食，温州灯具也被广东灯具所代替。这样的状况体现在财务决策和日常财务运用中，就是重经验决策经验管理，轻现代财务决策和财务运用方法的使用。
二、解决温州家族制企业财务管理问题的对策
温州家族制企业是“温州模式”的特色之一。从根本上说，温州家族制企业财务管理存在的问题，应该是家族制企业的模式问题。随着民营经济的进一步发展，放弃家族制，建立现代企业制度是温州家族制企业发展创新的必由之路，也是改变家族制企业财务管理混乱局面的根本出路，象正泰、德力西、奥康等一批温州著名企业都已取得成功。但这是一条漫长之路，必须循序渐进。
1.提高企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质
(1)要大力宣传引导家族制企业经营者转变理财观念，重视财务管理工作。观念意识决定着管理行为和管理方法，财务观念是财务管理的基础，观念的更新会带来管理水平的提高。不但要打破企业经营活动等于家族事务、企业财务属于家族机密的观念，更要打破财务会计是雇工、认为财务人员的投入无产出的观念。企业要认清财务管理是组织企业资金活动，处理财务关系的一项内容广泛的经济管理工作，重视财务人员在税收、金融、成本管理等方面间接带给企业的利益。有关经济管理部门要对企业经营者进行企业经营管理的业务辅导和法律知识教育，特别是企业法、合同法、税法和财务、会计制度等，引导企业规范经营、守法经营，重点使经营者充分认识财务管理在企业经营管理中的作用，从企业的长远发展去审视企业的经营管理。促使其增强规范管理的意识，这样才能办好企业，办大企业。
(2)经常开展财会业务知识培训，提高财务人员的业务素质。财务部门要加强对企业财务人员的业务培训，营造学习氛围。在提高他们专业知识的同时，通过调查研究，查找家族制企业财务管理中存在的薄弱环节，有针对性的解决存在的问题，也可组织企业会计互审、互查，使他们在检查中发现问题，逐步提高财会人员的业务素质。
2.强化内外部监督作用
(1)财政部门是会计监督的最高层次，居主导地位，起主导作用。我国会计管理体制决定了财会部门对会计工作进行有效的监督是其重要职责范围，进行会计监督是会计管理工作的重要内容。所以，温州地区的财政部门应该加强对温州家族制企业财务工作的管理。
(2)会计监督的基础在于企业内部。由于会计行为是由企业会计人员在本企业负责人直接领导下具体操作的，企业应该承担起会计监督的基础责任。对于家族制企业而言，企业主是会计责任的第一责任人，所以应该建立起内部会计监督制约机制，对重大会计事项制定出切实可行的相互制约的监督制度，并明确有关经办人。
(3)进一步发挥社会中介组织对会计监督的作用。现在的家族制企业委托会计师事务所全盘实行会计代理制，笔者认为这是改变目前家族制企业财务管理混乱的一个好方法。企业从财务主管到会计、出纳都由会计师事务所派出，企业的财务制度和管理方式均由事务所根据有关国家法规和会计守则制定和执行。采用会计代理制有几点好处。首先，会计师事务所是独立的社会中介机构，由它代为理财，能充分体现企业财务管理的客观性、公正性和真实性；其次是其规范、科学的财务管理制度和中介立场，真实维护国家、企业双方的利益；再次是会计代理机制排斥了企业内部监督不力的弊端，实行有效的监督，减少开支，减低成本。
3.实行以人为本
人力资本、财务营运、技术进步是当代企业的三大中心，而且他们三者之间相辅相成。温州家族制企业的管理以血缘关系代替经济关系，以亲属关系代替正常的业务关系，必然排斥有专业技术的人才。因此，家族制企业主应当实行以人为本，以激励机制激活资源的方针，切实为人才创造一个良好的学习工作环境，吸引有会计专业知识的人才，并给予信任，支持他们加强会计核算，建立科学的财务管理体系，为企业提供财务预测、计划、决策、控制、分析等，使企业财务信息完整准确，为企业家族决策提供科学议决，使企业经营管理更加科学。这样，才能够促进企业经济效益的提高，而后形成用经济效益吸引人才的良性循环。同时还要客观公正的考核人才，做到“能者上，庸者下”，尽量做到不以血缘关系来决定职务，促进企业财务管理健康有序的发展。
4.完善金融支持系统，为企业融资提供良好平台
一方面要积极呼吁建立民营企业金融支持体系，就全国来讲，应该在宏观上尽快制定《民营企业法》和《民营企业银行法》，为民营企业融资提供法律保证，要制定和完善有利于民营企业融资的的特殊优惠政策，如保持国有商业银行对民营企业贷款份额的政策，建立规范的民营企业抵押贷款制度的政策，对民营企业的特定事项实施资金扶持的政策，为民营企业融资提供宽松环境。只有在国家的融资环境有利于民营企业发展的条件下，温州的企业才能得益。金融机构不仅要时刻遵循国家建立起来的一些政策、法规，更要创造出有温州特色的融资环境，为温州家族制企业的茁壮成长提供优质的服务。
5.加强财务控制，减少现金交易
建立健全的财务内控制度，实行重要岗位分离制度，形成有力的内部牵制机制，不仅做到事前审查，更要做好事后监督的工作，如出纳不得兼任档案保管，收入、费用账的登记，会计审核等等此类工作，彻底根除财务管理上存在的“三合一”（会计、出纳、稽核）安全隐患。严格遵守现金管理办法的有关规定，除规定可以使用现金进行结算的项目外，其他项目一律使用转账或电汇等方式进行结算，避免账外设账，从而达到减少资金占用成本的目的。
6.进行相应的长期投资决策
温州家族制企业要摒弃所谓的“小富则安”的观念，在注重短期效益的同时，更要从企业的实际情况出发，合理安排资金进行适宜的长期投资，促使企业能长期稳定的发展。对于资本性支出，企业财务管理部门应该对经济环境与社会主义市场有关的一切情况进行分析，包括各项投资现金的流量和可能出现的风险，以及现金成本等等。只有这样，才能做出近期和长期的财务预算的正确战略决策，使企业在未来的竞争中都立于不败之地。
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