摘要：本文论述企业内部控制过程中存在的问题，如在企业经营的各环节内控执行力度、内控是否有效等，并提出了内部控制制度应采取的解决方案和相应的改进措施。 关键词：企业内部控制 问题 对策
一、内部控制概述
内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。历史上对于内部控制的概念有着不同的认识。
(一）内部牵制
内部牵制是基于以下两个基本设想:
1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的
2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性
（二）内部控制
内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施用来保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。
（三）内部控制结构
内部控制结构是为了实现特定公司目标提供合理保证而建立的一系列政策和程序构成的有机总体,包括控制环境、会计系统及控制程序三个部分。
（四）一体化控制
内部一体化控制是指由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列三大目标提供合理保证:
1、经营的效果和效率(操作性目标)
2、财务报告的可靠性(信息性目标)
3、符合适用的法律和法规(遵从性目标)
二、企业内部控制工作存在的一些问题
（一）理解和认识上有偏差
有的企业把内部控制理解为只是汇总各种规章制度，建立内控机制。有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题上，把加强内部控制与发展和增加经济效益对立起来，在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模，抓效益，一味强调争取所谓的“生存发展空间”，造成了违章违规。有的企业虽然建立了规章制度，但制度不全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展，但相应的制度未建立；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制；有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的，则是在实际工作中有制度，但执行不到位而且缺乏严格的检查和落实。
（二）内控人员的素质不能适应岗位要求
如果企业内部行使控制职能的人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解，那么，再好的内控制度也很难发挥作用。
（三）控制环境失效
内部控制环境是指一个企业的风气或氛围，它直接影响着企业员工的控制意识，是内部控制所有其他要素的基础。控制环境失效，将直接影响企业内部控制制度的实施以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥。
控制环境失效主要表现为：企业相互之间产权关系模糊；组织结构不完善，权责不明、职责不清；企业的管理者价值观扭曲，缺乏敬业精神，缺乏管理能力；人事政策缺乏透明度；缺乏严密的规章制度，无法可依，或者不严格执行规章制度，有法不依；信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统，各自为政，使得各项政令难以贯彻和实施。
（四）会计系统失效
会计系统是企业为了汇总、分类、分析、记录、报告企业交易，并保持对相关资产与负债的受托经济责任而建立的方法和记录。内部会计控制是一项非常重要的管理手段，会计系统失效主要表现于：企业对内部成员企业会计核算缺乏应有的约束机制，会计账务处理不真实弄虚作假，使会计信息失真，收入不实、支出不当；企业资金使用效率低下，损失浪费严重；会计监督乏力，企业财产物资的安全与完整受到影响；资金的筹集、投放、分配等环节缺乏应有的宏观约束机制和调控手段。
（五）控制程序失效
控制程序是为了确保管理指令得以执行，保证企业经营目标的实现而建立的政策和程序，是针对风险采取的必要行为。控制程序失效的表现主要有：各项经济活动运行不畅，购、销、存或者供、产、销脱节；预算的制定、执行、分析等环节不能相互协调相互制约；经济活动的授权、主办、核准、执行、记录和复核等步骤不能按程序合理分工，职责不清，相互扯皮；管理混乱，各种监控系统形同虚设，信息反馈渠道不畅。
（六）信息不流畅，缺少交流沟通
互联网的迅猛发展，对于企业的内部控制建设提出了更高的要求。但是由于内部控制建设的滞后性，致使企业的经济活动在实际工作中产生了一些新的问题，例如信息的不流通所造成的管理滞后等。因而，必须适应信息化要求，加强企业信息内部控制的完善。
良好的信息系统应该确保组织中的每一位成员知道他所应当肩负的责任，即每一位员工都必须知道内部控制制度中的相关内容，以及这些不同的方面在实际经济活动中如何产生效力及其所担负的责任，以及这些责任之间怎样与他人的工作产生自上而下的联系，以形成既具有横向又可以与外界进行良好沟通的信息渠道。
当前一些企业会出现这样的盲区：当产生问题时，谁都能管，但是谁都可以不管，结果造成了相互之间推诿责任，互相指责，制造出不必要的矛盾，并最终给企业带来不必要的损失。
三、加强企业内部控制工作的改进措施
（一）健全内控组织机构
健全内控组织机构，首先是领导重视，这是内控发挥作用的关键。领导重视有立法问题，有领导自身素质问题，内控人员也应该在实际工作中主动、积极争取各级领导对内控工作的理解和支持，确保内控工作的顺利开展。
健全内控组织机构，必须明确职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都应规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互牵制的作用。
（二）完善内部控制制度
内控制度要涵盖企业管理的各方面，新的业务不断的发生，就需要相应制定新的制度，有的经济业务在运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖企业内部各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整的控制系统。
（三）严格按章办事
内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的正轨。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内控部门本身实施再监督，只有这样才能使内控真正发挥作用。
（四）提高内控人员素质
内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，对所在企业生产或销售等各流程或环节相对比较熟悉，甚至是有部分人应当是某一方面管理的专家，只有这样才能很好地监督、执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，熟练掌握、了解各种控制技术和控制知识，使内控人员具有较高的管理能力和综合素质。
（五）加强电算化内控管理
电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是，不能以此代替原先会计手工处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度。会计电算化应加强对电算化系统的管理，这是会计系统安全、正常运行的前提。程序设计人员应对数据库采用加密技术处理，严格按会计电算化系统的设计要求配置人员，建立健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。
对会计电算化进行内部控制，主要是对存取权限进行控制。设多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码，应置于严格保密之下，从计算机系统处理方面对信息提供保护，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限。操作权限（密级）的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制、明确各自责任的目的。
企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在最大程度发挥内控作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化，成本最小化。这就要求内控必须在全面的基础上，既要重点地进行控制，又要提高人员素质和专业技能，做到高效率运作、低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展。
内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，随着国际资本不断进入我国市场，市场竞争越来越激烈，加强企业内部控制制度的建设显得越来越重要，我们应当正视问题，采取改进措施，把企业内控工作做得更好。
四、结语
综上所述，内部控制是提高企业运营效率与效果、保障企业依法经营、会计信息真实与可靠、资产安全与完整的活动，是现代企业制度的根本要求之一。随着经济社会的不断发展，全球经济一体化的加速，各企业之间所面临的竞争会越来越激烈，其风险也越来越大。为此，企业必须加强硬、软性约束，规范企业管理行为，完善内部控制体系，充分确保资产的安全性与完整性，保证经营成果与财务状况的真实与可靠，努力推动企业价值最大化目标的最终实现。
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