摘要:财务分析是指以财务资料和其他资料为依据,采用专门方法,系统分析和评价企业的经营成果、财务状况,从财务的角度为公司管理层的决策提供支持。它是公司财务管理的主要方式之一,而财务信息是企业的核心信息。本文就如何提供一份高质量的财务分析报告进行分析。
关键词:财务分析 使用对象 资料 分析报告
财务分析是公司财务管理的主要方式之一,而财务信息是企业的核心信息。为领导提供财务分析报告已经成为财务人员重要的工作。但是如何提供一份高质量的财务分析报告呢?在这里可从以下四个步骤进行探讨内部分析。
■一、应明确财务分析的目的和报告的使用对象是谁
财务分析的目的是发现问题、提出解决方法或风险预防等,为管理层的决策提供有用信息。
财务分析报告的使用对象,在企业内部,主要有公司股东、董事会成员、管理层以及其他内部人员。
明确了财务分析报告的使用对象后,还需了解报告使用者对信息的需求,充分领会使用者所需要的信息是什么。因此,财务人员在进行分析之前,要尽可能地多与报告的使用者进行沟通,获取他们想“真正了解的信息”, 从而有针对性地对分析作出相应计划,并确定是按月、季度、半年还是年度进行分析。
■二、收集相关信息和资料,包括财务资料和非财务的资料
做好财务分析没有捷径可走,财务人员只有深入实际,与相关业务部门、人员进行深入了解,收集能反应公司实际情况的资料。可以从以下几个方面收集相关资料:
1、从公司主要业务流程和主要控制点出发,收集相关材料;
2、与各项业务的核心人员访谈,不拘泥于文本的材料;
3、应当规避先入为主和主观收集,避免屏蔽掉有用的客观资料;
4、由点到面,由某一点发现的问题,注意收集同类信息;
5、同内审、预算等工作成果相结合;
6、收集报表、合同、会议记录、内部文件等,注意连贯性和持续性。
另外,注意捕捉当前突出问题,这要求财务分析人员有很强的敏感性,平时注意收集公司的信息和资料,才能有所准备,因此平时的资料准备也是很重要的。
■三、对收集的信息和资料进行分析,得出分析结论,重点关注财务指标以外的信息分析
财务分析重在揭露问题,查找原因,提出建议。所以分析内容应当突出当期财务情况的重点,抓住问题的本质,找出影响当期指标变动的主要因素,重点剖析变化较大指标的主、客观原因,同时还需注意反映本分析期开始实施的新政策新举措的效果。
财务分析最常用的方法有:
1、趋势分析法:用于发展轨迹的分析,通常三年以上;
2、结构分析法:总体与局部的关系,即比重;
3、财务指标分析法:基本财务指标分析包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、发展能 力分析;
4、对比分析法:纵向(历史)比,横向(同业)比,虚实(预算)比;
5、因素分析法:最著名的杜邦分析体系,权益净利率(净资产收益率)逐层分解。
财务分析既要肯定成绩,又要揭露企业中存在的问题;既要探寻影响当期财务情况变化的客观因素,更要侧重找出影响当期财务情况变化的主观原因。在分析时应当注意以下几点:
首先,财务分析切忌不要停留于表面现象。要求财务人员不要被表面现象所迷惑,而要进行深入调查、具备对数据的敏感性,通过对收集的大量详细资料反复推敲、印证、去伪存真,然后进行加工、分析,才有可能得出对企业的经营情况和财务状况客观、公正的评价。
其次,财务分析一定要与公司业务紧密结合,深刻领会财务数据背后的业务背景,切实揭示业务过程中存在的问题。
第三,要分析指标变化,不能仅停留于数字指标的增减变化,局限于会计报表的数字对比,在分析时,只有把“死数据”与“活情况”充分结合,财务分析才有说服力、可信度,才会得到肯定。
■四、撰写财务分析报告
撰写财务分析报告是财务分析所有工作的核心和结果,财务分析做得好不好,最终都体现在报告中。因此,撰写报告是财务分析最为关键的环节。当然,撰写财务分析报告一定要把握财务分析的原则:真实、客观、准确。
财务分析报告可以从以下步骤进行:
首先,要清楚报告使用对象是哪些人。报告使用对象不同,报告的写作应因人而异。
其次,财务分析报告要达到重点突出、说明清楚、尽量淡化专业味,少用专业术语,多用大众词汇,力戒矫揉造作、莫测高深;做到直接了当、简明扼要、通俗易懂。
第三,撰写报告前,一定要有一个清晰的框架和分析思路。
财务分析报告的框架可以参考如下:报告目录―重要提示―报告摘要―具体分析―分析结论(问题重点综述)及相应建议(改进措施)。
“报告目录”告诉报告使用者本报告所分析的内容及所在页码。
“重要提示”主要是针对本期报告在新增的内容或须加以重大关注的问题事先做出说明,旨在引起报告使用者的高度重视。
“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩,一定要言简意赅,点到为止。
“具体分析”部分,是报告分析的核心内容。“具体分析”部分的写作如何,决定了报告的分析质量和档次,对这部分的撰写要特别重视。
“分析结论”部分一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报,同时对本期报告“具体分析”部分中揭示出的重点问题进行集中阐述,旨在将零散的分析集中化,再一次给报告使用者留下深刻印象。
“重要提示”、“报告摘要”和“分析结论”这三部分内容也非常必要,其目的是让报告使用者在最短的时间内获得对报告的整体性认识以及本期报告中将告知的重大事项。
最后还有重要的一点,就是财务分析报告的及时性。企业的经济信息瞬息万变,时过境迁的财务分析对企业改善经营管理的作用将大打折扣。因此,财务分析指报告上交的及时性也非常重要。
按照以上步骤进行的的财务分析,把握好关键环节,不难得出一份高质量的财务分析报告,为公司管理层的决策服务,从而也体现出财务人员的价值。
(责任编辑:罗佳)