摘要：本文将以企业内部控制审计为主，从多个方面进行分析和探讨企业内部控制审计有关问题，并详细的剖析企业内部控制审计中存在的种种缺陷，之后，结合国内外先进的管理经验和知识，按照自身的需求和特点，制定有效的应对措施，力求充分发挥我国企业内部控制审计最大职能。
关键词：内部控制 内部审计 内部控制审计 缺陷 原因 有效措施
二十一世纪以来，伴随着我国社会主义市场经济体制的构建和完善，企业内部审计对企业内部控制所发挥的作用越来越突出，以至于我国现行各企业纷纷立足于内部控制审计有关问题的研究之上。中国自改革开放政策实施以来，社会经济水平得到了突飞猛进的发展，并且，其诸多方面上的竞争力也愈加激烈，在完善的社会主义市场经济体制之下，各企业若想更好的立足于中国市场之中，必须采取有效的措施不断加强企业内部控制审计，加强内部控制审计，不仅仅有助于提高企业自身的竞争力与管理水平，而且还有助于推动企业实现自身的价值。
一、内部控制审计研究的必要性
企业内部控制可以有效的规避投资风险，规范企业行为，是衡量企业现代化进程的准则之一，是企业经营决策的基础。在内部控制过程中，内部审计扮演了极其重要的角色，是检查企业行为的独立评价步骤。实施企业内部审计制度是企业管理的又一环节，也是一种特殊的企业控制方式，保证了企业管理的透明化、公正化，无论在企业决策层、管理层，还是基层员工当中都具有较为深广的影响力。同时，相对于外部审计而言，内部审计也具有非常明显的优势，可以提高评估结果与企业实际问题的相关性与针对性，促使我国企业管理水平更上一个新台阶，加快我国企业与国际接轨的步伐。
就目前形势而言，我国企业的内部控制审计水平尚属薄弱，面对这一现状，对企业内部控制审计进行较为深入的分析与研讨显得十分必要。
二、开展内部控制审计过程中存在的主要缺陷
现阶段内，我国诸多企业尚未对内部控制有一个清晰明确的了解，我国政府部门尚未构建有助于企业开展内部控制审计的相关法律法规，同时，基于我国企业内部控制审计起步比较晚，发展比较缓慢，目前，仍没有形成完善的企业内部控制审计体系，以至于企业内部控制在实施过程中出现诸多的缺陷，以下将针对于企业内部控制审计过程中存在的主要缺陷及其原因做出具体的探讨与研究。
(一）企业内部审计缺乏可行性强的模式
目前，我国各企业经常实施的内部审计模式有两种，这两种有效模式在实施过程中均未能够正确理解内部控制审计的实质，因此，其实施过程中，极易引发内部控制审计风险；另一方面，企业内部控制审计受监事会、董事会以及总经理等高层领导，其大部分高层领导对企业内部控制审计尚未有一个正确的认识，若贸然的实施企业内部审计，久而久之，势必导致企业内部审计缺乏可行性强的模式。
（二）内部审计缺乏权威性
在机构的设置方面，当前，企业多数内部审计部门普遍平行于其他的部门，甚至某些中小企业没有专门的审计部门或人员，这种现象导致内部审计工作往往受到人际关系、各方面利益等因素的制约，不能真实、客观、独立、深入、公正地展开工作，因管理体制的各方面制约，其审计处理往往无法贯彻落实，久而久之，内部审计缺乏权威性，此部门变得可有可无，无法在企业内部控制评价、监督工作中获得良好的效果。
（三）内部控制审计人员缺乏专业性
调查研究显示，我国企业内部审计严重缺乏专业性，其主要表现在企业内部控制审计人员方面，我国各企业构建前期，尚未成立专门的内部控制审计部门，后期，根据企业的需求，临时成立企业内部控制审计部门，并且，普遍平行于其他部门，其部门人员也没有进行过专业的教育与培训，因此，无法真实、客观、独立、深入以及公正的开展控制审计工作；同时，我国各企业内部控制审计管理体制也有待进一步加强，基于以上两点，长此以往下去，势必将导致企业内部控制部门形同虚设，难以在企业内部控制评价以及监督工作中取得良好的作用。
三、引发我国企业内部控制审计缺陷的主要原因
（一）缺乏完善的企业内部控制审计法律法规与行为准则体系
不健全的企业内部控制审计法律法规与行为准则为企业顺利高效开展内部控制审计提供了基础保障，现阶段，我国尚未构建起完善的相关法律法规与行为准则体系，以至于内部控制人员缺乏可操作性；同时，基于企业缺乏完善的相关法律法规与行为准则，因此，企业内部审计人员在进行工作过程中只能依靠自身的经验和知识进行判断分析，给予企业内部审计工作和结果带来了极大的不确定性。
（二）对内部控制审计工作的性质尚未有个明确的认识且审计工作方法相对落后
我国现行各企业受计划性经济影响较深，大多数领导者与工作人员对内部控制审计有着较深的抵触心理，并且，各企业将内部控制审计部门与其他部门出于平等甚至更为低级的地位，严重的损害了内部审计自身的权威，使其内部审计工作流于形式，继而，严重缺乏独立性和权威性。同时，与西方发达国家相比，我国企业内部审计部门运用的内部审计工作方法相当的落后，不能够更好的适应现代化复杂的经营管理环境，综合以上两方面，将严重降低了企业内部控制审计的工作效率。
（三）内部控制审计对象复杂化，审计内容不断拓展而引起审计风险
随着中国的社会主义市场经济的建立和不断完善，国有企业的改制、重组、股份制成为改革的主要内容，内部控制审计的对象和内容逐渐复杂。现在，内部控制审计对象逐步发展，不但包括企业集团、也包括股份公司和连锁经营店等。内部机构层次增多，交易复杂、改制和改组、兼并和收购、联合和剥离等一系列新情况，为内部控制审计的对象扩展了新领域。这对审计人员提出更为严格的要求，审计工作难度增大，审计风险变大。
四、加强我国企业内部控制审计的有效措施
（一）建立健全的企业内部控制审计制度
完善的内部控制审计制度为企业内部控制审计的顺利开展指明了方向。基于我国企业内部控制审计起步比较晚，发展比较缓慢，现价段内，尚未形成健全的企业内部控制审计制度，以至于内部控制审计机构良好的组织到位性和绝对的权威性受到了严峻的挑战。因此，目前，我国各企业内部控制审计部门迫切需要建立健全内部控制审计制度，结合强化企业的内部控制、财务管理、经营管理和资金管理等多方面的要求，有针对性的建立健全的内部控制审计制度。
（二）培养高素质、高质量的企业内部控制审计团队
高素质、高质量的企业内部控制内部审计从业人员最大程度上决定着企业内部控制审计的质量与效率，因此，企业应建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期的组织相关从业工作人员进行基地培训，确保不断强化审计人员的职业道德意识和审计专业技能；同时，增设技能考核部门，力求不断加强企业内部审计人员的认证资格考试和继续教育培训，为企业造就一批高素质、高质量的坚韧团队。
（三）创新审计方法，不断提高内部控制审计水平
内部控制审计方法是企业开展内部控制审计的工具与手段，传统的审计方法已经不能够满足现行企业内部控制审计的要求，先进的内部控制审计方法有利于减少决策上的失误，最大程度上降低企业的经营投资决策风险。二十一世纪以来，中国的电子计算机技术和网络技术得到了空前的大发展、大繁荣，因此，将电子计算机技术和信息网络技术运用于内部控制审计方法和手段上，使其得到不断的创新和发展，有助于企业财务内部审计趋于现代化，为顺利开展企业内部控制审计打下坚实的基础保障。
五、结语
综合上述可知，伴随着我国社会市场经济的不断完善与发展，企业内部控制审计所发挥的作用越来越重要，现阶段，已成为企业不可或缺的一部分。基于我国企业内部审计部门缺乏完善的企业内部控制审计法律法规与行为准则体系以及对内部控制审计工作的性质尚未有个明确的认识且审计工作方法相对落后，因此，导致我国现行内部审计部门缺乏可行性强的模式以及内部控制审计人员缺乏专业性，为此，我国企业结合国内外先进的管理经验和知识，按照我国现行企业的发展需求与特点，制定了以下有效应对措施，即建立健全的企业内部控制审计制度、培养高素质、高质量的企业内部控制审计团队、创新审计方法，不断提高内部控制审计水，力求我国企业内部审计部门得以充分发挥其应有的职能。
参考文献：
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