摘要：现金流量表实施以来确实在一些经济活动中起到了非常好的效果，尤其是在财务状况变动表所无法表现的地方体现了其优越性, 但是现金流量表在实际工作中也遇到了一些问题。本文阐述了，利用财务软件直接编制现金流量表的方法、存在问题及建议，以便提高其真实性与准确性；以供参考。
关键词：财务软件 现金流量表 编制方法 发现问题 建议
本文笔者主要就本公司正在使用的金蝶EAS财务软件中现金流量主表的编制方法-“指定凭证现金流量法”及其与现金流量表补充资料的对应与平衡，进行分析,就其过程中发现的问题提出本人的建议,与大家共同交流。
一、金蝶EAS中，现金流量表编制的方法
金蝶EAS财务软件中，提供了一种编制现金流量表主表的便捷方法：“指定凭证流量，编制现金流量主表法”，通过会计凭证指定现金流量，从而编制现金流量表主表。在财务软件基础资料中，设置“现金流量项目”,对现金流量按经营活动、投资活动、筹资活动等具体项目进行详细划分，同时将“现金、银行存款、其它货币资金”等涉及到现金及等价物会计科目设定为“核算现金流量”的科目。即：日常编制会计凭证时，凡是涉及到现金及现金等价物的凭证，系统会自动提示，要求财务人员必须指定现金流量，根据此笔凭证的业务性质指定相应的现金流量，也就是，做凭证的同时，对现金流量的性质如：经营活动流量、投资活动流量、筹资活动流量等做详细的划分。否则系统不予保存凭证。比如：银行存款购置固定资产,金额6000元。借:固定资产6000贷:银行存款6000，同时需要指定现金流量为“购置固定资产、无形资产、其他长期资产所支付的现金”6000元)，审核凭证、记账、并对现金流量业务专门记账,就会得到专门用来反映各现金流量代码的明细账、汇总表。在软件中新增查询打印这些现金流量的明细账、汇总表。其中明细账的格式与科目的明细账相同,汇总表的格式与科目汇总表相同而现金流量汇总表已经包括会计准则所要求的现金流量表中所有数据。现金流量汇总表与现金类科目存在如下勾稽关系:现金流量汇总表中(借方－贷方)合计数＝科目汇总表中所有现金类科目(借方－贷方)合计数如果不存在如上关系,则说明有些会计科目没有被正确地设置成“核算现金流量”的科目,或者凭证输入有误。月末结账后，系统可以通过自动计算，生成现金流量表。
金蝶EAS财务软件中，附表及补充资料的编制方法是：通过设置取数公式，自动选取资产负债表中的年初、期末增减变动数据及利润表中相关数据生成的。
二、金蝶EAS中，利用财务软件编制现金流量表，存在的问题
“指定凭证流量，编制现金流量主表法”，是个简便快捷，相对精准的现金流量表主表编制方法，此种方法为我们财务人员编制现金流量表主表提供了极大的方便，但同时，也存在一些小问题，需要我们根据实际业务，通过判断，对流量进行必要的微调，不能完全靠取数自动生成。在金蝶财务软件中，现金流量表中的现金流量项目对会计科目是没有定义的。这种方法，要求财务人员对现金流量表主表的每个项目，都要非常熟悉，精确的判断出其流量性质，否则，主观盲目地、随意地指定一个流量，最终计算出来的报表，将会严重失真，偏差很大。因此，对财务人员业务素质要求相对较高。比如：员工借备用金。由于员工借款时，往往对于款项的精准用途不会区分得非常详细，那么财务编制凭证，指定现金流量时，往往直接指向“支付的其他与经营活动有关的现金”，但实际来报销冲账时，会发现，费用往往五花八门，或用于日常零星费用开支、或用于材料采购、或用于购买固定资产，此时如果不修改原来已指定的流量，势必造成经营活动、投资活动、筹资活动之间串项，最终计算出来的现金流量表不准确。且现金流量项目的借贷方没有限制,会出现将原本为收入项目的输成负数支出项目的现象,每个财务人员对流量项目的理解各异,导致由不同的报表编制者做出的现金流量表都不尽相同,使现金流量表缺乏严谨性、准确性与统一性。
其次，涉及到现金及等价物的凭证，必须每笔指定流量，如果遗漏某笔没指定，势必造成流量表数据不完整。
再次，也是现金流量表编制中的难点问题，即现金流量表主表与附表补充资料的对应。我们知道，现金流量表主表部分与补充资料部分，有两对基本的对应关系，一对儿是主表与补充资料的“经营活动产生的现金流量净额”要一致，另一对儿是主表与补充资料的“现金及等价物净增加”一致。 主表是通过指定现金流量方式生成的，而补充资料大多是通过取资产负债表中的年初、期末增减变动数据及利润表中相关数据生成的。这又形成了一系列的问题，会导致二者有差异。比如根据集团公司要求，年底各分公司形成的利润，要通过挂往来科目，转到集团总部，当年不涉及到现金及等价物的流动，即不影响主表的“经营活动产生的现金流量净额” 。但由于补充资料的“经营性应收减少”或“经营性应付增加“是取的资产负债表中应收、应付类往来年初期末增减数，因此，分公司利润通过往来科目转到集团总部的业务操作，会影响到补充资料的“经营性应收减少”或“经营性应付增加” ，由此进一步影响到补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”，导致主表与补充资料的“经营活动产生的现金流量净额”产生差异，不平。进而导致主表与附表的“现金及等价物净增加”不平。凭证指定流量不完全、或者附表取数不完整等，也将造成主表与附表补充资料的不平衡。
三、建议
1、在金蝶财务软件中，对会计科目进行现金流量项目属性定义,包括现金及现金等价物项目。即当凭证录入者在输入凭证时, 涉及到的现金项目必须进行现金流量项目归属定义,即与会计科目相对应。例如:当本期贷方确认主营业务收入时,借方科目为现金及现金等价物类科目,则系统要求必须输入现金流量项目“经营活动现金流量―销售商品、提供劳务所收到的现金”。
2、在设置中增加会计科目借贷方对应现金流量项目流向控制。在输入凭证时,对现金流量项目借贷输入方向进行限制,收入项为借方,支出项为贷方。比如凭证：借:银行存款；贷：其他应收款。其中涉及现金流量项目应为“收到的其他与经营活动有关的现金(借方),与现金类科目方向相一致,不允许输入到贷方,防止借贷方输入错误;或者误输成”支付的其他与经营活动有关的现金(贷方),导致流量之间串项，形成错误的现金流量信息。
3、加强财务人员的培训,提高凭证录入者的业务水平,增强其对现金流量表项目的理解和认识,尽可能地减少人为因素造成的错误。
4、确实无法通过公式取数，实现自动平衡的业务处理，要归纳总结，共性问题，集合成册，供每个财务人员学习。
四、结语
现金流量表的编制是一项重要的会计工作,越来越被各个报表需求层面所重视。使用财务软件后,将会比手工更快速、更容易地编制出现金流量表, 并便于对现金流量表进行各种分析。根据现金流量表编制原理,若能结合以上方法编制该表,同时通过我们的不断的实践,加上财务工作者本身的努力,能使正在使用的金蝶EAS财务软件编制现金流量表得到更好的改善,使得在财务软件下编制现金流量表达到一个更高的水平。
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