中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1672―7355（2012）03―0―02 2010年末，中共中央办公厅、国务院办公厅印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，（以下简称《规定》），引发了全社会的广泛专注。按照新的规定，从乡镇级到省部级的党政领导干部、主持工作一年以上的副职领导干部，以及国有企业的法定代表人等全部纳入了经济责任审计对象的范畴，同时明确规定经济责任审计结果将作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并归入被审计领导干部本人档案。
企业负责人经济责任审计涉及面广、政策性强、工作复杂，如何才能有效控制审计风险、提高审计成效、推进成果运用，是内审部门普遍关注和亟需解决的重点问题。在经济责任审计过程中，应采取创新过程控制方法、规范审计业务流程、强化审计基础管理等措施，通过自查与初审相结合、现场审计与非现场审计相结合、经济责任审计与专项工作相结合、过程控制与档案管理相结合等方式，充分发挥经济责任审计在界定经济责任、降低经营风险、提高经济效益和加强廉政建设等方面的积极作用，实现经济责任审计项目的全过程管控，确保审计程序合法、审计资料翔实、审计标准规范、审计质量可靠，全面实现经济责任审计的预期目标。
一、明确经济责任审计工作目标和范围
企业负责人经济责任审计是依据规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其任职单位资产、负债、权益和损益的真实性、合法性、效益性，重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和公司规章制度等情况进行的监督和评价的活动。经济责任审计按照干部管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”和“谁任命、谁审计”的原则分级组织实施。
经济责任审计的目标是正确评价企业负责人的经济责任，促进企业负责人廉洁自律，揭示企业经营管理中存在的问题，促进企业加强内部管理和建立健全内部控制制度，提高企业经济效益，并为考核和评价领导干部提供客观的依据。
二、建立起完善的经济责任评价标准体系
根据被审计单位的业务性质、资产量大小、领导人员任期长短等方面存在较大的差异，对企业领导人员经济责任评价的标准、衡量的尺度也应有所差异。《规定》第六章审计结果与评价运用建立了经济责任定性和定量的责任评价标准体系，规范了经济责任审计评价工作，减少了审计评价的主观性和随意性。
《规定》明确：对被审计领导干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。另外，在审计实施过程中，还应该根据企业的实际情况，确定一些与企业生产经营业务相关的定量责任指标进行分析，如一系列财务指标和经济指标。从财务指标角度来说，主要包括：现存资产经营状况指标、经济效益指标、偿债能力指标等。这些指标的建立，要考虑被审计单位不同发展历史阶段的特点，考虑不同地区、不同行业的特点，考虑可控因素和不可控因素的影响。 转贴
三、建立多向审计承诺制度，区分各方的责任，降低审计风险
在开展经济责任审计工作时，应建立多向承诺制度，正确区分会计责任、经济责任和审计责任。被审计单位要对所提供的会计资料、会计数据、财产盘点记录等相关资料的真实性、完整性负责；被审计领导人员要对任期经济事项所应承担的责任负责，不论审计是否涉及或者审计是否查出问题；审计部门要保证按照《审计法》和相关审计准则执行审计工作，严格遵守职业道德，并对所发表的审计意见负责。推行多项承诺制度，一方面可以规范审计程序，降低审计风险；另一方面，可以发挥警告作用，在一定程度上保证被审计单位和个人提供真实的资料，有助于审计人员了解到真实的情况，获得审计线索，提高审计结果的可信度。
四、过程控制与档案管理相结合，推进审计质量的提升
在审计质量控制方面，以强化审计基础管理、提高审计工作质量、创造精品审计项目为目标，以审计档案管理推进审计项目的过程控制，以审计过程控制促进审计档案的完善，实现了审计项目全过程的质量管控。
一是提升了审计制度的执行力。结合审计质量管理活动的有关要求，组织审计人员认真学习、全面掌握内部审计准则、审计项目质量控制办法等制度规定，鼓励审计人员参加各类专业知识培训和岗位技能考试，使审计人员能够适应岗位需要，加快知识更新，改善知识结构。另外，注重学习上级单位、兄弟单位等的典型经验和优秀审计项目资料，汲取先进经验，查找自身差距，制定改进措施，为审计过程的控制、审计能力的提升和审计档案的规范奠定了坚实的基础。
二是强化了审计项目的全过程督导。经济责任审计组成员较多、工作现场分散，对审计制度和标准执行情况的监督难度较大，为实现审计项目的过程控制，达到统一业务标准、统一工作流程、统一处理原则、统一整改要求，我公司进一步强化了审计负责人对审计项目的全过程跟踪督导。
审前准备阶段，重点是确认审计方案中是否包含必要的审计程序，审计组成员职责分工是否衔接到位，是否根据自查和初审中发现的重要事项，及时调整修订审计实施方案。
审计实施过程中，组织审计组成员定期报送审计工作记录等基础资料，随时了解审计项目进展情况，重点复核确认审计证据的充分性、相关性及可靠性，及时发现审计风险，掌握重大审计事项。同时，对审计项目执行的业务标准是否规范、采用的工作流程是否恰当进行全程跟踪，加强了审计项目的现场指导。
审计终结阶段，由审计负责人对审计报告进行统一审核把关，重点审查定性与处理规范是否统一、审计建议是否具有针对性和可操作性、项目能否达到审计实施方案要求、是否存在尚未解决的重要问题等，并对被审计单位提出的异议及时进行核实、复查，审计报告修改后再次进行审核。
审计项目完成后，重点是复核确认审计结果执行情况是否及时反馈，整改情况是否符合审计处理意见的要求，审计组成员是否对整改情况实施了动态跟踪或后续审计，从而确保了审计成果的全面落实。
三是规范完善审计档案管理。我公司依据审计档案管理的相关规定，建立健全了本单位审计档案管理办法，设专人负责管理业务档案，编制审计档案目录、审计档案移交清册，严格规定档案的移交时限。经济责任审计项目完成后，由项目主审负责收集整理审计资料，按归档的规范要求办理移交手续，并同时保存纸质和电子文档两套资料，在实现审计基础工作全面提升的同时，也推进了审计业务的全过程控制。
五、创建完善配套制度，夯实审计结果评价基础
为确保经济责任审计评价结论客观公正，最大限度地减少审计风险，应该建立六项制度：一是建立审前公示制。二是建立审前征询制。三是建立领导干部离任经济事项交接制。四是建立审计结果公示问责制。五是建立审计结果反馈制。六是建立审计举报监督机制。