应收账款（RECEIVABLES）指的就是账户核算企业因销售产、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运费和承兑到期而未能收到账款的商业承兑汇票。应收账款的出现是由于企业的不断增多，并由于竞争的不断加大而在销售行为上形成的一项债权。
一、企业应收账款管理的现状
随着我国市场经济体制改革的不断发展与进步，伴随着市场竞争体制的不断恶化，企业为了能够得到大量的市场份额，运用各种手段来夺取市场，但是，由于这种盲目的竞争，导致了经济风险的上升，还没有对还款人的资信期情况详细的进行调查，就已经把商品赊销出去，虽然在账面上看到了一定的利润，但是却没有意识到资金不能及时收回的问题，造成了企业应收账款逐渐升高。
根据相关资料现实，我国企业在资信方面一直都存在着欠款不还的现象，相互之间的拖欠贷款已经高达6000亿元左右，并且由于落后的经济形态，使得应收账款常年的拖欠，有的甚至达到5年以上。同比世界的应收账款，我国企业账款拖欠期一般是在3个月左右，而美国的企业账款拖欠期一般是在一个星期左右，相比之下可以看到，相差了大约十倍，可见我国企业应收账款的现状已经严重的制约了我国企业的正常发展与进步。
二、企业应收账款管理中存在的问题
1.企业市场竞争力不足，资金周转不足
在我国市场经济的现实条件下，企业的各种产品都是买方市场，由于当今企业的迅速发展，各种企业不管自身能否把握市场的形式，都迎风而上，所以，许多企业无论是在技术上、规模上，还是在资金的使用上，都不能同其它的企业进行抗衡，直接导致了自身在市场上的份额不断的缩小，逐渐的会出现供大于求的局面，时间一长就会造成企业产品的堆积。企业想要把堆积的货物处理出去，必然要进行降低价格，或者是采取先发货后付款的方式。这样就导致企业应收账款不断的增加，最终导致流动资金不能及时进行周转，使企业面临破产。
2.企业忽略了客户的信用等级
企业想要尽量避免出现应收账款增加的局面，就需要对自己的客户进行充分的调查，对其信用等级进行科学的评定。但是如今的企业为了能够在市场上占有一席之地，不去管客户的信用是高是低，一味的追求多，所以，在自我保护上就严重的缺乏认识。对来往的客户是否具有偿还的能力，信用是否过关，能够进行偿还，都需要进行严格的评估，企业多这些问题的不重视，导致企业应收账款的收款期不断加长，所占用的资金也在不断的增长。
3.企业严重的缺乏内部管理制度
基础工作不够健全，特别是在合同签订方面，很容易出现由于双方没有在合同上进行准确的标注，导致最后形成企业与客户对簿公堂。所以，合同已经成为有效的控制企业经营风险的重要内容，按照合同的签订内容，可以通过法律的手段来维护企业与客户自身的权益。对于那些口头上的协议，或者是信口雌黄的客户，会导致企业应收账款收不上来，而且在进行对质的时候还拿不出相应的证据，导致企业自身吃了哑巴亏。
考核制度不合理，导致企业在进行员工业绩考核中，只重视在销售额度方面的高低，而没有考虑到赊销的额度是否能够收回。作为销售人员，很大程度上都是为了得到高工资，利用各种赊销手段来完成商品的推销工作，导致企业应收账款逐渐的上升。有的企业对于这些赊销的账款，即不要求销售人员进行及时的追回，也不明确监督部门进行及时的回收，造成“高销售、低收入”的局面。
4.企业内部财政部门管控不严
在我国《企业财务通则》中的第四章――资产营运，第二十四条明确进行了规定，“企业应当建立合同的财务审核制度，明确业务流程和审批权力，实行财务控制，企业应当加强应收款项的管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约情况，落实收账责任，减少坏账损失。”
在《企业财务准则》中也进行了相关的规定：各种应收账款应当及时进行清算和催收，定期与对方对账核实。《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》应用指南，对应收账款进行了规定：对于金额重大的应收款项，应该进行减值测试，如果有客观证据能够表明发生了减值，那么，就要依据未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失。
三、强化企业应收账款管理的对策
1.建立应收账款的预警管理
对于企业应收账款积累日益增加，就会严重的影响到企业的发展与进步，所以，仅仅在事后进行催促不能够从根本上对问题进行解决，所以，眼着眼于未来的市场经济形势，促使企业不断的进行创新，建立应收账款的预警管理系统：制定科学合理的客户信用政策，在对客户进行企业产品赊销之前，要对客户进行资信程度的评估，并利用当前的信息系统建立相关的档案，通过各种手段来充分的了解客户的信用等级，最后在决定是否将企业产品赊销给客户；制定客户的信用标准，对了解到的客户的资料进行认真的分析，根据数据制定信用风险指标，通过风险指标来衡量客户的信用标准，并结合市场的形势准确的对客户进行等级划分。
2.绩效考评控制
企业要结合实际情况，将应收账款管理进行绩效考评，并将考评的结果作为销售人员工作评定的标准和依据，只有对销售人员采取奖罚分明的手段，才能够充分的调动企业员工的工作积极性，不断的发挥自身的创造性。在绩效考评控制的过程中，要做到谁对产品进行赊销，谁就负责对产品资金进行回收；谁对产品进行承揽，谁就负责对产品资金进行清消。并且企业要根据赊销金额回收的时间和额度进行不定量的奖励与惩罚。从这两个方面着手，确保企业的应收账款能够及时的进行回收。
3.建立坏账准备金制度
企业应收账款中的坏账是一项必须注意的问题，因为企业坏账是无法进行避免的，并且坏账还会随着账龄年限的增加而增多，在各种外界因素的影响下，导致一部分应收账款无法进行回收。因此，企业需要建立坏准备金制度，对坏账损失进行有效的评估，并根据《企业会计准则》的规定进行处理：应收账款可以计提坏账准备金，企业要按期末应收账款余额的一定比例提取坏账准备金。
4.做好应收账款的账龄分析
企业要经常性的做好应收账款的账龄分析，应收账款的账龄越长就越不好进行回收，这样就会有出现坏账的可能，造成损失的可能性就更大。所以，企业要及时的进行应收账款的账龄分析，并把账龄较长的应收账款作为财务工作中的重点，并制定出可行的计划，采取灵活多样的方式进行催讨货款，防止经常性的发生拖欠，保证账龄逐渐的缩短。
5.建立可行的对账制度
企业应收账款的对账工作可分为两个方面，即企业总账与明细账的核对，明细账与业务办理部门账目往来的核对，业务部门与客户账目往来的核对。通过总账――明细账――业务部――客户之间的关系，企业需要建立可行的对账制度：第一，在企业进行产品生产过程中，要按照每个独立单位进行明细账的设置，并且要对应收账款出现的原因、时间等情况进行详细的记录。第二，企业财务人员要在每次进行结算的时候，要对应收账款制作详细的报表，将报表交予企业应收账款监督部门，并经此部门的人员进行相关信息的核对。第三，在企业年度总结之前，应收账款监督部门应该对应收账款余额同单位账面的数目进行核对，确保二者之间一致，并得到签认的手续。第四，企业应收账款在出现差异的时候，要及时的查明出现的原因，按照企业的规章程序进行逐步上报，对未能够按时进行回收的应收账款要及时的进行汇报，便于采取相应的措施进行催收。
总结：总的来讲，强化企业应收账款管理是进一步加强企业建设的重要手段，是为了企业能够在当前市场形势条件下顺利发展的必要措施，只有对企业应收账款管理进行有效的强化，才能使其不至于因应收账款的问题而灭亡，并不断的增强企业在市场中的竞争能力。
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