摘要：企业生产中的应收账款主要是为了扩大销售量,提高企业竞争力,是为了追求企业价值最大化，因此需把资金回笼放在首位。企业需要针对自己情况对应收账款风险管理影响的外部因素和内部因素分别采取不同的应对措施。在实际工作中，相对于对外部因素的控制，企业对自身的内部控制更具有主动性，因此本文对企业应收账款风险防范的措施主要从内部因素的防范来说明。应收账款内部因素的管理主要是对事前、事中和事后过程进行控制。
关键词：应收账款 内部风险 事前 事中 事后 控制
应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认 收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。作为企业社会资本管理的一项重要内容,直接影响到企业应收账款管理工作的资金周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元,占30%左右,总资产的企业,大多数中小企业的资产的价值是60%的应收帐款。因此,针对企业应收账款管理可能存在的各种各样的风险,并结合企业自身的实际情况,建立应收账款风险管理机制,从源头上化解应收账款风险已经刻不容缓。
应收账款的居高不下，一方面是外部原因造成的，另一方面是企业自身的应收账款管理的不完善造成的：两方面的原因都会给企业造成损失。本论文通过分三点对应收账款解决办法展开论述，最后对全文做一归纳性总结。
一、内部风险事前控制
1．建立客户信用管理体系
（1）建立客户信用档案,进行信用评级。企业应当详细说明了信用调查和满足客户,获得客户的资信状况，企业发展状况、在行业中的口碑、历史交易记录等；财务状况如：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力等； 经营状况如：公司发展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、销售规模等。
建立客户信用档案,因为信用评价可以提供比较完整的、科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性,标准的定性分析与定量分析、顾客的信用评级。对客户的信用管理应该采取的动态管理的方法,每半年根据合作客户信用条件,来评估。根据客户的信用的评价结果,选用优质的客户开展销售业务,对于有不良记录的客户和长期没有付款的客户需要不再配送货物，以免造成更大经济损失。增强企业的风险控制能力，减少经营风险。
（2）着力应收账款的规划与控制，制定有利于企业的信用政策。企业信用政策应该努力确定在增强市场竞争力,扩大销售,减少了违约风险,做一个双赢的收费系统之间的两种选择,适应应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，考虑三个基本因素,应重点:一是同样的竞争对手。面对市场竞争,企业应当根据对头强度条件下,应以信用标准宽或严格的竞争的主动权,抓住优势。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也会影响到资信标准水平的选择。三是客户的信用程度。企业的市场用户的调查分析,根据客户的信用水平的信用评级,判定是否给予信贷和折扣。
(3)建立健全信用、合理制定信用额度审查和批准。企业授予客户信用的,必须经主管领导批准后方可客户文件启用并进入。在销售过程中,销售部门应严格限制控制量对销售人员不得突破,避免主观判断,盲目决策给企业带来的损失。
2．制定内部控制制度，确保不相容职务分离
企业的销售合同谈判、配送、开票,出货和收据等必须是由不同的部门,确保了人员完成分离,因此,每一个兼容的位置各部门之间相互制约、相互监督、相互审核,避免欺诈。
3．建立坏账准备制度，合理预计坏账损失
企业应当根据《企业会计制度》的规定，制定本单位坏账准备计提的政策，明确计提坏账的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例等事项。企业确定的计提坏账准备的方法一经确定，不得随意变更，如需变更，需按照相关会计制度规定处理。
二、内部风险事中控制
1．强化合同管理，控制经营风险企业销售业务实行合同管理制度，授权有关人员与客户签订销售合同。在签订合同时，要明确这些条款，如价格、付款方式、付款期限、运输情况、双方的权利和违约责任等，要特别约定在货款未全部付清之前，产权不转移，仍归出卖方所有。对于金额重大的销售合同应当通过法律顾问等专业人员审核把关。
2．加强销售的内部控制管理严格按照《内部会计控制规范―销售与收款》的规定办理相关业务，不相容职务严格分离。单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。销售部门内销售业务的经办、审核、销售通知单开立三个岗位必须要有不同人员担任；财会部门内开票、出纳、记账的岗位要分离；收款员、应收账款的管理人员、向欠款客户寄发对账单者职责应相互分离；应收票据及票据抵押物或质押物的保管与应收票据记录应当职责分离；信用管理岗位与销售业务岗位分设。
3．选择他们自己的有利的企业类型可以在合同中约定,买方应先付款后发货,以确保货款及时的笼子里。此外,企业也可以用网上银行,实时交换等先进的结算手段,加速资金返还。
三、内部风险事后控制
1．建立应收账款账龄分析和采集系统
在应收帐款老化、财政部门为应收帐款回收、监督和金钱债权到期的关键工作,研究调整新的信贷政策,努力提高应收帐款的催收效率。在应收账款未到期,也不能放松监管,以避免新的欠款发生。比如,对过期短的客户,不能频繁打搅,以避免未来失去这个市场;稍久客户要到期了,可以写上提示轻轻词组,时间越长,客户欠款要到期了,可以采取频繁的信件和电话提醒咨询;对于已经到期的消费者,可以采用强硬言辞进行催款，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
2、实施货款奖惩机制
企业应当建立健全货款回笼奖惩制度,将应收账款的管理,销售人员评估项目,即个人利益不仅要与销售表现挂钩,也应和应收账款管理等联系在一起,使应收帐款在合理、安全的范围内。企业应按“谁销售,谁收款”原则将货款回笼分解技术,每个销售人员,并制定切实可行的付款计划,规定收到清晰的数量和期限。
3．固定对账制度,保证债权金额正确有效
企业财务部门要形成对账制度,定期应当定期或至少每年年终检查应收帐款,和客户的账面余额销售回款的截止日期为产品品种、那样的原因、退还商品的文件,如验证误差量,保持良好的有关材料,确保法律援助的延续债权人。因为在法定期限的应收帐款逾期回收后两年内,一个有效的企业将会失去动力,欠背在本协议有效期内,企业必须努力恢复或获得具有法律效力付款凭证,而不是口头承诺。
4．加强催收力度，争取早日收回应收账款
企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对其拖欠的账龄、金额进行排队分析，对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。
四、结论
综上所述，应收账款的风险无处不在，加强对应收账款的管理，关系到企业的资金周转，影响到企业的生死存亡，而在金融危机的当今，更应该加强对应收账款管理的控制，以提高资产质量。因此,企业根据成本效益原则,制定合理的应收帐款信用政策,控制规模,始终坚持把货款回笼,首先执行的应收账款事前、事中和事后控制过程,提高催款的力度，加快资金的返还。
力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，从而规避经营风险。
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