摘要：本文以高速公路为研究对象，从高速公路公司经营管理的重头戏通行费征收作业的业务流程范围、控制目标及风险控制关键点、流程风险及控制对策两个方面提出内部控制的具体方法。接着针对三个重点作业的具体工作流程，从各个角度逐个环节提出了切实可行的控制方法。
关键词：高速公路 内部控制 征收管理
一、高速公路征收管理业务流程内部控制的意义
加快高速公路建设，疏通大动脉，形成大通道，不仅能带动国省干线和农村公路发展，改善微循环，而且能有效促进高速公路、国省干线和农村公路的有机衔接，为更好地发挥路网整体效能，形成便捷、机动、安全的运输大通道提供条件。目前，我国还没有形成完善的高速公路网，与一些发达国家相比，在发展质量、发挥规模效益等方面存在着差距。现在，行业内外都充分肯定高速公路对经济社会发展的巨大促进作用，各地建设的积极性高，为高速公路进一步发展创造了良好的环境。可以说，高速公路正处在发展的关键时期。因此，要珍惜和利用这一好的局面，切实研究解决高速公路管理、特许经营、滚动发展等问题，理顺管理体制，促进高速公路健康发展。
二、高速公路征收管理业务涉及范围、控制目标及风险控制关键点
高速公路征收管理业务所涉及的业务范围有通行费的征收与解缴，票据及IC卡的使用，保管，分发，调配。所涉及的部门范围有总公司设经营管理部，全面行使所辖高速公路征收管理职权；所辖个公司设经营管理科，行使本公司所辖高速公路征收管理权限；收费站执行收费政策，收费标准，对过往车辆收取通行费。制定征收管理发展目标，高速公路征收管理业的控制目标主要有：（1）确保征收管理工作正常进行；（2）制定征收管理经费预算，确保预算目标的实现；（3）健全征收管理规章制度，确保规章制度的落实。高速公路征收管理业务风险控制的关键点主要有：（1）通行费的解缴可能不完整；（2）票据的领取，保管，分配，调配为建立适当的职务分离；（3）IC卡的领取，保管，分配，调配建立适当的职务分离；（4）征收设施的管理及正常使用建立适当的职务分离；（5）不能确保监控，录像及通信设施的正常运行。
三、高速公路征收管理业务流程风险控制对策
1、通行费结算
（1）IC卡结算程序。领用IC通行卡时，填写《高速公路IC通行卡领用单》一式三联，留存一联、票据员做帐一联、领用人备存一联。收费员当班使用、领用、上交IC通行卡时填写《高速公路IC通行卡使用清单》票据员根据领用单、计算机统计发卡数、回收卡数，与核销单中领用、使用、上交相核对，做到数据相符。上交数含坏卡数。票据应编制清单一式三联，留存一联、票据员做帐一联、会计记帐一联。票据员打印《收费站通行卡发放班统计表》，并进行核对。如不符查明原因，由发卡收费员写出情况说明，并由班长、监控员、票据员在当班报表上签字。
（2）一般交款结算程序。收费员填写《通行费现金交款单》，经班长审核无误后，双方签字。票款员在收款后，打印《收费站通行费收入班次统计表》、进行核对。收费员交款额与统计表不符时，长款上交，短款由收费员补齐，并说明情况。
（3）二十四小时金库交款结算程序。上岗前票证员按班长安排的收费员车道位置登记封包卡片和收费员姓名，票证员向收费员发放票款包和封包卡片。在收费亭有效监控范围内和班长的监督下从保险柜内取出个人所收款项，清点整理通行费，确保清点准确无误后放入款包内，用专用密封卡将包封死，在款包的标签卡片上填写好姓工号、时间、车道、金额，完成封包，准备前往楼内投包。收费人员必须在班长带领下，由保安人员陪同投包，刷金库IC卡并输入6位数密码，输入款袋号，输入投包金额，输入班次，车道号码。票款员核对收费员投包回执单和现金交款单是否一致，票款员根据收费员投包回执单或现金交款单录入交款金额。封帐后打印《收费站通行费收入班次统计表》报表。
2、通行费票据票款管理
（1）各级管理部门设票据专库，配备专人负责票据管理工作。票据票款管理人员由公司经营管理部统一考核，持证上岗。设立票据帐，对各种票据的领入、保管、发放、使用、结存等情况进行详细登记，保证帐票相符、帐表相符、帐帐相符。票据票款做到“三专”和“六防”。票据票款管理人员调离岗位，必须与接管人员办理交接手续，单位领导和票据管理部门负责监交。通行费收入必须按时足额上交，任何单位和个人不得截留、占用或者挪用。备用金必须严格按规定执行(各公司根据具体情况出台细则)。收费员下班后，应及时交清通行费款，票箱里一律不准留现金，做到日清日结。凭证的装订，一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。通行费票据分为计算机票据和人工票据。计算机票据包括高速公路通行费专用发票；行政事业性收费基金专用票据。人工票据包括高速公路通行费定额发票行政事业性收费基金定额票据。票据的领入与发放必须认真填写《票据领取单》核对票据名称、数量、起止号、金额等项目。确认无误后，领取人与发放人双方签字。发放时按序号依次发放，不得隔本隔号。
（2）各级管理部门加强票据管理，做好及时核对、定期清查盘点、不定时稽查和盘存工作。各级票据管理人员每次发放票据后，必须及时进行核对。收费站每月进行一次库存票据盘点。核对票据的领取、使用、结存是否相符；售出票据与收入额是否相等；票据结存与票据明细帐是否相符。经营管理科每季度对收费站的票据进行一次稽查，并填写“稽查记录”。经营管理部不定时、不定点对各公司进行检查。各单位要进行年中、年终盘存，盘存表逐级上报。票据的缴销由经营管理部、经营管理科、收费站三级监销。计算机票据使用过程中因机器故障产生的废票上交票管员后，由票管员在空白发票上注明收费员工号、原因，然后粘贴在当班计算机报表上备查。人工票据使用过程中出现的废票，每月由收费站清点后报经营管理科核查，每半年将废票及相关报表报经营管理部。收费员在收费过程中对司乘人员遗弃的通行票报销凭证，必须及时加盖作废章，交由班长作好记录备查。定额发票存根、“已用票据清交单”，必须及时交票据员收存。回收的票据、存根，每年销毁一次。
3、IC卡管理
（1）设专(兼)职人员，负责IC卡的申领、保管、发放、回收工作；严格执行IC卡保管及内部稽查制度；根据实际情况，按班审核发放、回收IC卡，建立相应的报表和台账；（控制点）负责对损坏IC卡的回收工作。对丢失或损坏各种IC卡的行为，按有关规定进行处理；严格按IC卡正常使用流程进行操作，产生的非正常操作等异常情况必须及时上报并做好记录；负责对站级IC卡计算机管理系统的正确使用。公司经营管理部按管理公司IC卡核定量合理发放各类IC卡。
（2）管理公司经营管理科原则上每半个月对所辖的收费站IC卡差额进行调配，公司经营管理部每月对管理公司IC卡差额进行调配，特殊情况及时调配。调入、调出IC卡均要按规定流程做计算机相应处理。收费站按每班实际需要量将IC卡发放至当班收费员。收费站票据员对入库IC卡要有序存放，库房要采取相应措施，切实做好防火(高温)、防盗等工作，确保IC卡安全。IC卡作为信息载体，各级人员要认真保管谨防丢失。
（3）收费员应按规定使用IC卡，不得私自截留和转借他人。收费站票据员每日核对领用数量、发出数量与库存数量，做到账卡相符，同时做好计算机IC卡管理系统中“IC卡库存量”、“库存坏卡量”的登录、核对。公司、管理公司收发IC卡时，需填IC通行卡入库、发出、结存三栏式“高速公路IC通行卡使用台账”，管理公司、收费站调配上交IC通行卡时，需填“高速公路IC卡回收单”。收费员领取发放IC通行卡时，需填“高速公路IC卡使用清单”，在此基础上，票据员根据当班收费员使用清单，填IC通行卡领用、使用、结存三栏式的“高速公路IC通行卡使用台账”。收费员上岗后先读写IC身份卡再进行相关操作。入口实行一车一卡，普通车辆及免征车辆需领取―lC通行卡。对业务巡查车要收业务巡查卡、查验行车证，然后再写卡、发还卡；发现假冒的业务巡查卡，予以没收，详细记录车牌号、业务巡查卡号，并及时上报监控室，发给IC通行卡。
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（责任编辑：张彬）