一些汽车销售企业通过违法偷漏税收已是不争的事实。主要手法是收入不入帐,如装潢费、加急费、服务费、返利、赠品和零配件销售等,都普遍存在未开具发票或未申报纳税的情况。据调查发现,企业隐瞒这些收入,一是利用为顾客提供按揭、保险、上牌等一条龙服务的便利,收取保险、代办佣金,并在发票作废上玩猫腻;二是利用消费者逃避车购税的心理,分解销售收入,只给一部分价款开具机动车销售统一发票,给另一部分价款和装潢费开具收据;三是把促销赠送的礼品和配件销售等不计收入;四是通过代销行为,增大进项税额,且代销返利不入帐;五是在赠品上做文章。有的经销商向购车者赠送油品,油品购进时取得进项税发票而抵扣了税款,但赠送时却未计提销售项税额,而是将赠品列入了销售费用;有的经销商为购车者赠送脚垫、挡泥板等商品,不入账计提销项税额等等。
由以上分析可见,影响税收负担率的因素有企业发展成熟水平、经营结构、盈利水平、税法遵从度等等,虽然从整体上掇刀区汽车销售行业税收负担水平比较正常,但依然存在较大的提升空间。我们应深入贯彻科学精细管理理念,以提高企业税收遵从度为抓手,不断加大纳税环境整治力度,推动了辖区内企业税收负担率的整体提高。为此,我们建议采取如下征管措施:
■一、强税收宣传,提高纳税遵从度
在宣传上应针对这个行业的特点开展,采取多种形式和手段,强化税法宣传效果。如印制针对汽车销售行业的专题税法宣传单,挨户发放,把政策宣传到户,并适时召开座谈会,通过同纳税人交心,提高征纳互动。
■二、扩大调查范围,准确掌握行业税负率
虽然由于各汽车经销商的经销范围、品牌、规模、档次、成长水平等各不相同,因而评价各汽车经销商的税负率是否正常不能一概而论,但调查发现的一些问题我们不能忽视,建议区国税局,对辖区内汽车经销商进行一次彻底普查摸底,详查其经营范围(轿车或面包车)专卖与否、经销身份(级别)、经营地段、费用预算、人员开支等基本情况,并对收集的情况进行分类分等提炼,进一步熟悉辖区内汽车经销商的整体概况,以便提出切实可行的征管对策。同时建议市国税局组织力量,开展调研分析,提出较为精准的行业税负率参考值,并具体到车型和价位,作为基层税收管理的参照。
■三、健全协税护税网络,深化精细管理
首先,国家税务总局应会同省级国税部门建立汽车行业数据库,准确地采集汽车生产厂家的供货价(批发价格、零售价)、成本价和经销商的购进价、销售价等价格信息,实行系统共享,为基层开展税收征管提供真实准确的价格依据。
其次,负责税收征管的基层税务机关应与公安车辆管理机关等部门建立实时信息交换机制,畅通情报互馈渠道,并应与公安、交通部门建立信息共享机制,及时互馈上牌、纳税等情况,并分经销商登记台帐,注明规格、时间、价格等信息,稽核经销商的销售发票使用是否合法,价格是否一致,有无瞒报少交车购税、增值税等现象,从用户上牌环节把好信息比对关,尽可能实现三部门相关信息的实时联网共享,强化比对功能,堵塞偷逃税漏洞。
再次,税务机关应充分利用行业协会,社会中介机构以及国家相关部门发布的行业信息,加以提炼、整理加工后纳入动态价格信息库中,逐步构建和完善价格监控和比对体系,从价格上实时比对进销存情况,监控其最低税负,预警纳税人利用价格来偷逃国家税收。
■四、认真实施纳税评估,严控关联交易
负责税源管理的部门应认真提取每户经销商的人员及工资、水电费、电话费、折旧费或场地租赁费等原始证据(如交费单、租赁合同、发票等),运用财务管理的量本利等分析法,测算出其保本销售量、销售价格、销售收入,作为纳税评估的依据之一;运用纳税评估系统,按月分析其申报数据及财务指标,对筛出的疑点问题,结合辖区内的所有销售商的情况,有的放矢地典型解剖,对查证的共性问题查深查透,依法处理;对个性问题重点突破,并举一反三,加以归纳总结,从严处理。
另外,对于关联企业,建议应参照反避税所采用的预约定价方法,有重点地选择一些经销大户,实施预约定价机制,要求其将价格、费用标准等资料定期书面报送主管税务机关,以确保国家税款的及时足额入库。从而充分发挥纳税评估的预警监控功能,有效地实施预约定价机制,不断加强征管,堵塞税源漏洞。
■五、强化税务稽查,提高对税收违法行为的震慑力度
税务部门应认真研究汽车销售行业的营销特点,善用经销商的客户资料,找准突破点,加大对厂商与经销商联查外调力度,强化反关联、反避税审计调查。并加强对购销均衡情况的稽查,查证其是否有人为调节购销,利用迟报收入、要求厂家提前开票抵扣等手段达到迟交、少交增值税的目的。要进一步畅通举报渠道,加大典型案例的依法处理、曝光力度,充分发挥震慑作用,对纳税较好的予以适当表扬。并通过外调,核查其厂家的返利真实金额;通过协查,核查从保险公司、公安车辆管理部门、银行等机构因代办服务而收取的回扣(明扣、暗扣)和向用户收取的手续费的真实情况,从而将价外费用等应税收入依法纳入税收管理,保证国家税款的足额入库。
(责任编辑:罗佳)