摘 要：近几年农村信用社强化改革，在内部控制建设方面也颇有建树，已经成功建立初步的内控框架体系。但是，当前的农村信用社内控体系还稍欠考验，也存在着诸多不足。本文对当前农村信用社内部控制的不足进行分析，进而提出有针对性的强化措施，促进农村信用社内部控制的进一步发展。
关键词：农村信用社；内部控制；不足；强化
作为覆盖中国农村地区的金融服务机构，农村信用社是农村地区融通资金的主要渠道。农村信用社对实现农村金融服务的现代化，发挥着重要的推动作用。
这几年来，农村信用社经历了多番改革，使得农村信用社系统运作更为信息化和高效化。
但是，由于信用社内部控制建设不到位，使得一些金融风险逐步暴露出来，违规操作事件也是屡禁不止。强化当前农村信用社的内部控制，已经刻不容缓。
一、农村信用社内部控制概况
1.内部控制的内涵
内部控制是指企业通过制定和实施内控制度，并通过一定的程序和方法，对企业运营过程中可能出现的风险进行事前预防、对已出现的风险进行控制和事后监督，使企业经营目标得到实现的过程。
内部控制的目标是在保证企业经营方式合法、资金安全的情况下，使企业的经营效率得到提高、发展战略得以实现。内部控制一般覆盖了企业运营、管理、决策的全过程。
2.农村信用社内部控制的现状与成绩
在过去二十年间，农村信用社在农村金融体系中逐渐占据主导地位，也成为我国农村经济发展的重要支撑力量。
在内控机制方面，绝大多数的农村信用社依据国家相关的法律法规，应用现代管理理论进行操作，因此得到了较大的改善，具体体现在信用社内部环境得到不断优化、风险识别分析系统得以初步形成，以及风险控制措施得到基本实施等等。
而目前，我国的农村信用社的改革活动正处于关键时期，如何强化农村信用社的内部控制、进一步提高经营管理水平和经济效益，是摆在改革者面前的一道难题。
二、农村信用社内部控制的不足
由于农村信用社的内部控制工作的初期建设不到位，因此当前的内部控制仍存在着诸多问题，其不足可归纳成以下几个方面：
1.内控制度不健全、未落实
当前农村信用社的内控制度有三个方面的缺点：
一是片面性。虽然信用社内部的条条框框很多，但是在规章制度方面有很多空缺，无法覆盖到信用社各环节和所有业务活动的规范操作，而能够统率内控制度的赏罚制度以及风险控制制度更是无从谈起。
二是滞后性。目前许多内控制度与信用社业务发展不相适应，与金融新业务、新技术、新知识严重脱节。个别由于信用社缺乏创新性，在激烈的市场竞争中处于劣势地位，甚至被淘汰出局。
三是缺乏实用性，许多信用社的内控制度不配套，部门之间实施不同的内控制度，致使信用社内部部门制度割裂开来，在操作中便出现了磨擦和抵触，使得信用社内部人心涣散。由于以上缺点，导致内部控制制度在贯彻实施时难度较大，无法得到真正的落实。
2.缺乏约束机制、监督机制
许多农村信用社的内控监督工作都没有得到重视，即使是有开展监控活动，也往往沦为了“走过场”。信用社的部门、岗位之间也没有约束机制，职能部门各自为政，各个岗位无法有效配合协作，导致信用社内耗严重。在内控监督的事前预防中，由于有效处罚机制的缺位，许多部门员工都缺乏警惕意识，因此违法乱纪的情况非常常见；在内控监督的事中控制方面，有些违法违纪事件发生之后，监督人员甚至不能发现并进行及时处理，导致事件的不利影响扩大；在事后控制方面，即使是查出了问题，许多监督人员往往也是采取“睁一只眼、闭一只眼”的态度，违法违纪的人员没有得到正当的处置，使得他们越发肆无忌惮，也诱发了其他问题的产生。
3.风险意识淡薄、抗风险能力低
当前农村信用社在一定程度上垄断整个农村的金融市场，这导致信用社经营者缺乏提升业绩和动力和压力，风险意识相当谈薄。
在当前农村信用社的经营业务中，作为两大重点的结算风险和信贷风险均未能得到很好的控制。在进行风险评估的时候，由于分析不及时、分析结果不准确等问题，使得在应对风险的时候，也没有对抗性的策略，且风险评估工作由分散的业务部门负责，风险信息往往不能得到有效的传递和交流。
因此，目前许多农村信用社的抗风险能力都非常低，资产安全面临失控局面，信用社也沦为了滋生违法犯罪行为的土壤。
4.内控文化受轻视、未形成
文化建设是一个企业的灵魂。目前我国农村信用社虽然在内部控制方面加大了力度，但是在信用社的文化建设方面依然十分落后，没有形成内控文化。
许多信用社内部的工作人员对内部控制认识还十分模糊，具体表现在职工队伍的责任意识淡薄、法制观念溃乏、对风险的敏感度较差等等。在内控制度的执行过程中，由于没有形成内控文化，信用社工作人员未能引起对内控的重视，在进行规章制度学习时，往往不会投入精力、真正地去领会制度的精神实质，这些都不利于整个内控工作的顺利开展。
5.员工素质低，不符合新需求
一个企业的发展离不开人才的贡献，但由于受历史变迁和管理因素的影响，以及许多农村信用社人事管理不规范，在招聘员工的时候把关不严，当前许多农村信用社的员工素质较低，无法跟上新时期的人才需求。
一方面，许多员工缺乏正确价值观的指导，导致职业道德水平较低，在工作中错漏百出，由于缺乏必要的教育和培训，他们的职业素质也无法满足机构设置以及岗位职责需要。
另一方面，部分员工的主人翁意识不强，没有意识自身的责任重大，在工作中积极性不高，没有作为服务者应有的精神风貌。
三、农村信用社内部控制的强化措施
针对以上提到农村信用社内部控制的不足，笔者认为可采用下列强化措施：
1.完善制度，民主管理
要做好农村信用社的内部控制工作，首先是要进行整章建制。实现农村信用社体制的转变，可按照现代企业制度的构建方法，以当前信用社的内控制度进行完善。
当然，内控制度要跟组织架构有机结合起来，因此第一步要先根据信用社自身的产权制度和其他情况，构建科学合理的组织架构，使整个信用社的各个业务部门和分支机构组成一个有机整体，明确上下级机构、部门、岗位之间的职权。
第二步才来完善信用社的内控制度，建立包括资金业务的内控制度、授信业务的内控制度、柜台业务的内控制度、会计内控制度、中间业务内控制度、风险评估内控制度等等。在建立制度时，还要注意其全面性和实用性，融入创新理念，同时在落实制度时要采用灵活的方式，加强反馈机制，使制度不断得到完善和顺利实施。
2.重塑监督体系，发挥监控职能
监督体系是农村信用社内部控制的重要组成部分，监督体系是否完善，直接关系到信用社的经营与发展。针对监督不到位的问题，相关部门需要在实现有效控制的原则上，完善以防为主的内控监督机制。
首先，要求各业务部门加强自身监督和规范管理，促进横向制约机制的形成。
其次，要重塑以稽核监督部门为主体，以纪检监察部门为辅导的稽核监督体系，推进监督工作的有效进展。
最后，可以灵活监控的方式，实行多方位监控，将内部监控与外部监控结合起来，促进监控手段的多样性、创新性和现代化。
3.培养风险意识，提高抗风险能力
要培养农村信用社的风险意识，可以从组织架构上着手，在信用社内部形成监督层、决策层和执行层，要求他们分别履行风险监督、决策以及执行风险政策的职责。
由信用社的高层管理人负责制定风险管理机制，推行风险管理文化，采用自上而下的方式，使得信用社的所有管理者和全体员工都能强化风险意识。在风险评估方面，要特别设立一个风险管理部门，形成专业的风险分析团队，由团队全面收集及分析相关信息，进行风险评估。
最后，再根据风险分析结果，在权衡风险和收益的情况下，针对风险及时提出应对策略，使得信用社的抗风险能力得到提高，维持信用社的正常健康运营。
4.加强文化建设，引导内部控制
正确的文化可以指引内部控制的方向，因此一定要注重信用社内控文化的建设。由于信用社员工往往不能引起对内部控制的足够关注，因此，要培养内控文化，必须开展员工喜闻乐见的活动，增强他们的兴趣。
此外，信用社的高层领导要有长远目光，不局限于追求信用社的经济效益，也要把好信用社的内控文化关，把执行内控制度的思想灌输到企业的每一位员工身上，使得内部控制观念深入人心，进而形成整个信用社特有的内控文化，重塑信用社的社会形象。
5.加强教育培训，提高员工素质
提高员工的整体素质是增强农村信用社内部控制的基础。要解决农村信用社员工素质较低的问题，必须做到以人为本，同时还要建立有效的激励机制。
一要定期进行职业培训活动，提高员工的职业能力和专业水平。同时，还要重视员工的政治思想教育，使员工树立正确的“三观”。
二要做到赏罚分明，特别是要对遵纪守法、对内控建设做出突现贡献的人提出表扬和奖赏，增强员工的荣誉感和自豪感，进行提高员工的工作积极性。
三要制定实施可持续发展的人力资源策略，杜绝徇私舞弊情况的发生。
四、结语
强化我国的农村信用社内部控制，是新时期的要求。解决信用社内部控制的众多顽疾，需要足够的信心和毅力。
只有高度重视内控管理工作，从制度、监督、风险防范、文化和主体各个方面进行规范，才能克服当前信用社内控工作中的缺陷、避免空白点的出现，以实现农村信用社的进一步发展，更好地服务于民。（作者单位：阿勒泰地区审计局）
参考文献：
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[2]马丽，王捷.农村信用社内部控制的对策[J].辽宁经济，2009(6):65.
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