中图分类号：F812文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-01 摘要 ： 负税率是企业从事市场经济活动需要关注的重要指标，不仅关系着经营收益水平的高低，对企业法人市场缴纳税额的多少也有一定的影响。为了进一步完善内部经营体制，财务人员需注重税负率的计算与控制，为经营者提供更加真实可靠的税务方案。针对这一点，本文分析了税负率的计算方法与减轻措施。
关键词：税负率计算减轻措施分析
税负率是指纳税义务人应纳税金额与应税收入之间的比例。随着市场经济体制的优化改革，行业之间的竞争程度日趋激烈，税负率是税务活动中极为重要的参数标准，其要求财务人员严格按照税法的规定操作处理，从而维持良好的市场经济秩序。
一、税负率的计算公式
正常情况下，企业的税负率一般在3%-5%左右，对应小规模纳税人来说，税负率一般等同于征收率。企业在市场经营中通过各种税负率的计算，可掌握相关的财务信息及市场状况，从而为自身的经营发展提供正确的指导。
目前，税负率比较常用的计算公式：营业税税负率=（本期应税收入÷本期免税收入）×税率/本期应税收入×100%；所得税税负率=应纳所得税额/应纳税收入×100%；增值税税负率=实际交纳税额/销售总收入（包括视同销售收入）×100%。
需要注意的是对实行“免抵退”的生产企业而言。应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额。通常情况下，当期应纳增值税=应纳增值税明细账“转出未交增值税”累计数+“出口抵减内销产品应纳税额”累计数。
二、引起营业税税负率降低的因素
营业税本质上是企业或个人通过提供劳务或转让资产等方式获得收益之后，按照国家税收标准交纳的税款。营业税金额的大小不仅能反应企业的经济实力，也体现了企业在市场经营中创造的收益大小。从实际经营情况看，导致营业税税负率降低的因素集中于免税收入、市场变动、投资调整等三个方面。
1、免税收入。这里指的免税收入是指无需企业纳税的收入，不是免征收入。企业无论营业收入是增加或降低，但如果没有免税收入，税负率是不会降低。只有企业加强管理，财务人员不断对税务知识的更新（及时解读好新政），才能同时降低企业的税负率和企业的涉税风险。
2、市场变动。市场变动不仅引起价格变化，也会使企业的经营模式发生变化，从而影响财务部门制定的税收方案。这些外在条件的变化导致了营业税税负率变化。有意思的现象，企业营业税税额增加时，税负率会随着税额的增加反而降低。
3、投资调整。为了适应新的市场环境，企业会随时调整投资方案，此种情况下营业税税额也会跟着调整。投资调整造成税负率降低主要表现在：营业额上升，交纳的税务金额减少，这实际上是企业优化经营的一种方式，以此可降低营业税的税负率。
三、工程总承包中营业税控制的策略
营业税税负率的高低，并没有绝对的好坏之分，不同行业对此项指标的要求不一致，这就要根据企业的具体情况而定。建筑行业是市场经济的主导产业，工程项目总承包的实施必将涉及到营业税负税率问题。为了避免税负率偏高或偏低等异常情况，总承包方应采取必要的措施控制营业税金额。
1、财务控制。工程承包方经过招投标环节确定后，应及时采取财务控制措施，对项目经营中的经济活动进行统筹管理。财务控制的最终目的是把营业税控制在预期范围内，（建筑行业一般是2.98%），重点是最终的经济收益。
2、资金预算。总包工程项目涉及金额庞大，其上交的营业税对总包单位而言也是不小的数目。经过资金预算环境，总承包方可及时掌握资金调配情况，对营业税进行必要的协调运作。如：跟当地税务部门及时沟通，协调好。对于分包可以企业代扣税金（2010年起税法规定总包方不能强行代扣分包税金）等。
3、工程改造。考虑到合理调控营业税税负率的重要性，承包方也要注重工程项目的优化改造，收益金额变动对营业税大小有明显的营销。这种改造并非传统意义上的技术改造，而是要把项目推广到市场环境里，项目策划等方式创造更多的项目收益。
结论：综上所言，企业税税负率的高低要结合企业的实际情况而定，特别是参照财政部门颁布的税收政策，这样才能更好地指导企业经营发展同时降低企业的税涉税风险。财务部门在制定纳税方案时也要考虑税负率高低问题，尽可能将其维持在均衡的状态下。
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