摘要：内部控制是公司财务管理的重要组成部分，一个公司的发展第一是靠产业发展线，第二是靠管理控制线。二者是相辅相成，缺一不可的。只有在产业发展中做好管理控制，通过控制促进产业发展，才能使公司快速、持续、健康地发展。内部控制制度的合理制订和有效执行就是公司的管理控制线，内部控制从出现到现在,其在公司经营管理中发挥着越来越重要的作用,但是我国的公司因为历史和经济体制等原因,长期以来都没有很好的在实践中得到研究和应用。在本文中笔者通过了解国内民营公司的内部控制现状，对其存在的问题及缺陷进行分析与研究，并在论文的结束部分提出合理的方案。
关键词：内部控制 产业发展 健全制度
引言
公司内部控制的目的在于能够保证组织机构能够正常运转；更好地保护公司单位的安全、完整、有效运用；提高公司经营管理水平；提高经济核算的正确性与可靠性，全面推动与考核公司的各项方针、政策的贯彻实施，合理评价公司的经济效益。但是我国的公司内部控制制度建设和理论相对滞后，这使研究内部控制的理论成了目前公司管理的最紧迫的课题之一。在现代公司中内部控制起着承上启下的作用，现代公司要完善跟健全公司制度。要增强在国际上的竞争力度，就必须高度重视公司内部控制。为此，在本文中笔者针对目前的公司内部控制存在的问题做了了解，并且在文章的结尾部分提出了建议。
一、公司内部控制的现状及其存在的问题
（一）公司内部控制的现状
我国公司内部控制没有显著效果表现在很多方面：体制本身不完善，对于执行者只是形式；会计工作人员本身素质不高等等。具体包括以下几个方面：
1、公司内部控制机制不完善
执行力不高，会计岗位的设置和人员配置不适当，与其他部门的业务交叉过杂，对于会计人员职责不明确；会计中的事前审核、中间复核、事后监督只是形式；而且有相当部分公司没有建立内部审计机构，对于已近建立内部审计机构的公司却不能充分发挥其作用，从而内部审计工作得不到相应的重视。人员问题。会计人员素质不高，无法让内部控制体制得到满足。近几年，会计行业中队伍越来越大，但是对会计人员的业务培训、思想教育没有跟上，有些培训只是形式，对于提高会计人员素质只是空谈。
2、监管体制欠缺
缺乏监督体系,学者说,只要预期收益远远大于成本,上市公司有充分的理由。随着中国证券市场的逐步发展,虽然存在在很多问题,监督法规滞后,监督方法落后等现象,上市公司虚假会计信息很难审核出什么问题。
监督体系滞后。对我国证券监管而言,在这个过程中,股票市场的发展,国家没有相应的及时制定出相应的法律和政策,呈现出“先市场再制定规则”的特征。虽然现在看到很多的法律、法规、规章,但是大多数都是暂时的紧急设置,很不稳定。
缺乏监督管理模型。在我国目前使用的是集中统一监管模式。一个特点是强调管理,并有完整的法规体系,建立了具有两个统一性、国家证券机构进行监管职责。该监管模式比自律监管模式比更具有权威性,目前根据中国国情和市场发展程度,选择集中统一监管模式类型是明智的。
3、相关制度的缺陷，导致公司对内部控制的不重视
上市公司制度和相关制度存在缺陷，一方面，在我国上市公司多半是国有公司改组上市，存在资产剥离的问题。公司在上市之前，会计人员将剥离出的那部分资产假设为一个新的会计实体，这个实体已经寻在3个会计周期甚至更长，然后将此期间的利润编制成虚拟财物报表。这样给上市前的股份财务包装、虚拟利润提供了机会。
4、过分强调内部控制的防止目标，忽视内部控制的经营目标
管理是企业的一项重要内容，控制总是在整个管理过程,但控制也有其独特的内容、特点、技术,既不能代替,也不能取代其管理。对企业内部控制渗透到各种联系业务中,而且关键是以确保正确的关键业务,关键资源、相关成本或费用项目进行有力约束和调控。事实上,内部控制的基本作用是评价和纠正员工活动,确保公司的事情的发展要求的计划。根据目标、规划、绩效评估公司的员工,并找出偏差并采取相应的改进措施,以提高公司的管理效率,避免损失,以确保实现预定目标。内部控制目标的两个方面。为了防止会计信息失真虽然是内部控制的一个重要目标,但最本质的作用是提高经济效益,实现公司的盈利目标。这样的目标定位内部控制在降低会计信息失真,不利于提高管理水平的正常发挥,使公司领导和员工产生抵触感情。
二、加强公司内部控制的措施
（一）完善市场制度，提高内部控制信息的接收力
资本市场的有效性是市场经济发展接近完善的一个标志，它需要我们在经济体制的市场化改革方面做出更需要制约我们的监管体制。首先，要确认和保障证券监管机构的独立地位。目前我国的监管政策的制定与实施基本都是按照普通行政教程进行的。要加强统一立法和集中管理的程度，逐步解决部门利益与国家整体利益的冲突。其次，强化对管理者的监督。监管者要依法行政；革新证券监管中立法和实施其他抽象监管活动的开放程序。
（二）完善公司内部控制机制
1、提高人员的执行力
一些成功企业的领导者认为，企业的成功30%靠经营战略，30%靠的是运气，最后的40%靠执行力，可见，执行力是何等重要。要提高员工的执行力必须把握执行力的三个核心即：人员、战略、运营。企业要做到用正确的人做合适的岗位，战略就是要做正确的事情，运营就是要把事情做对。三者相辅相成，互不可缺。
2、不断提高会计人员素质
提高会计人员素质是加强内部控制的关键，公司只有合理的进行招聘、培训、考核、奖励、晋升、淘汰等，才可以提高会计人员的整体素质。在招聘会计人员时，要指定严格的招聘程序，不仅要选择强业务能力的人，而且更要注意选用具有良好道德观的人。在用人时，要合理的安排，可以实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在更多的问题，更好的遏制部分人员的不良动机。定期对会计人员进行绩效、业绩、道德品质等综合考核，奖罚分明，提高员工的积极性和责任感。
（三）把握授权的度
一般领导的事务性工作比较多，所以合理的授权可以使领导从中得到解脱，这样能使其有精力抓大事，从而提高工作效率，与此同时，可以有利于发挥下属的积极主动性 ，使领导的智慧和能力得以无限的延伸和放大。但是在实际的工作中，领导者很难把握好授权的度，具体的解决方法要努力做到两点：第一，“大权独揽，小权分散”，是指一些重大的决策权应该集中在领导者手里，下属的行动措施必须服从领导指挥；在其管理的范围内的一些措施可以由下属决定，这是其拥有自主决定权，不需请示领导，但是如果下属没有能力将事情办妥时，领导者应当承担相应的责任。第二，在领导者授权时要对下属制定结果目标，当下属无法圆满地执行任务时，就有直接质询的对象。
（四）提高被控制对象的受控度
企业只有实施有效的内部控制制度可以保证企业管理活动的顺利、有效，企业内部控制制度管理不仅是实施综合控制的全部过程,也是从事企业经营管理活动,所有的人实施的综合控制。因此,在这之间存在着控制和反控制的问题。具体分析,现在许多企业内部控制制度的方法是假设的制度，有更多的造假机会,提高控制对象的控制程度的内部控制制度成为困难的实施。一般来说,内部控制的主要对象是下属企业,是隶属企业之间的权力平衡。这种独特的控制对象的难易程度决定了管制提高。重点有两点：一是科学的内部控制;二是控制程度的决策者。
（五）更好的提升规范控制程度
会计工作上的钱不管的可以管账，报销不管可以管稽核,这些都属于会计内部控制的内容,其实内部控制的内容很多,包括公司的所有方面,所有的过程,以一个复杂的工程的内部控制,而不是仅仅依靠人的管理,也不只是简单的会计内部控制,但需要一个合理、科学、规范的内部控制制度去协助别人,让管理者在管理企业应针对不同的管理活动的具体行动计划和标准。
三、结论
从内部控制的目标来讲，就是为了保证公司经营活动的效果性及效率性、资产的安全性、会计信息和财务报告的可靠性。内部控制的主要作用是：第一，更好的帮助治理层实现经营方针政策、目标；第二，确保公司单位的经济信息的真实和完整性。另外，可以保证单位内部财务活动的合法性。简而言之,有效加强实施内部控制的单位可以更好的调节社会主义市场经济秩序,以确保稳定的、健康的、国民经济继续向前迈进。只有当全体员工的团结,互相激励,有效的内部控制制度应能促进企业创新体系的完善,互相支持，公司内部的会计控制才能得以很好的发挥其作用。
参考文献
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