货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。尽管其在企业资产总额中所占比重不大，但因其特殊性，最容易出现问题，也最容易被经管人员挪用和侵吞，企业发生的舞弊事件大多与现金有关。因此，每个企业应特别重视货币资金管理与控制。
一、企业资金管理存在的问题
（一）资金缺乏有效管理，使用效率低下 目前，许多企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为企业财务资金管理中最突出的问题。有的企业内部资金限制于短缺无法调节，致使企业不断向银行借贷，使企业欠款一直居高不下，占用流动资金，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降，但是资金充裕的企业对于闲置的资金又缺乏有效的管理。有的企业投资决策随意性大，不顾自身能力和发展目标，盲目投资，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
（二）企业信息流通不畅 由于企业的信息不流通，缺乏统一的财务资金调控制度，导致企业的决策者难以及时、准确、全面地掌握资金信息，无法实施有效的管理、监督和控制。而且，企业的决策者要根据这些信息来预测企业未来的现金流量，缺乏准确的现金流量预算，就无法做到事前计划、事中控制和事后分析。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况，使决策者无法实施有效的管理。
（三）管理机制不完善 目前在许多企业中，各资金运动环节普遍存在着监控不利甚至内部人控制等现象和擅自挪用、转移资金甚至侵吞国有资产等问题。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，因而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节，企业资金入不敷出，依赖借新还旧来维持生产经营，财务风险极大。
（四）财务部门人员素质低 有的财务人员利用职务之便为自己或他人谋利，损害企业的利益。有的财务人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或使用不法手段打印银行对账单进行替换，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。有的企业内部会计分工、会计牵制出了问题，造成出纳人员在登记现金日记账时故意登错金额或将其合计数加错，导致现金收入日记账合计数减少，支出日记账合计数增加，从而将多余的库存现金占为己有。
二、企业资金管理与控制强化对策
（一）加强授权审批制度 这种制度要求企业要明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
（二）完善资金的预算制度 下级单位由财务人员会同生产人员、销售人员、采购人员及直接参与资金支付的相关人员根据业务需要，严格按照货币资金的预算制度从最基层开始编制资金预算，逐级上报审查，会计主管部门审核，经企业管理层批准。管理层对下级级单位编制的货币资金预算进行审查，提出修改意见，然后编制本企业的货币资金预算，制定企业全年投资、筹资计划。实行货币资金预算，可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生，提高资金使用效率，防范金融风险。
（三）加强不相容职务相互分离制度 任何单位不能由一个人办理货币资金业务的全过程。货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。
（四）加强货币资金集中管理 企业通过建立财务结算中心，实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。结算中心一个口子对企业，下属单位除保留日常必备的费用账户外，统一在结算中心开设结算账户，充分发挥了结算中心汇集内部资金的“蓄水池”作用，并使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，减少了企业风险。货币资金的集中管理有助于企业实现整体效益最大化；有利于投资方向的调整，使其能够集中进行调整；有效地降低企业控制成本，提高企业整体信用等以及降低财务费用的支出。
（五）加大审计力度，强化监督职能 内部审计可以协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱影响货币资金内部控制的效果。因此，企业内部审计部门应独立于财会部门，企业的货币资金内部控制的设计、运作以及实际操作中存在的问题，要定期由审计人员予以检查，达到进一步完善内部制度和规范企业行为。
（六）加强财务培训，提高人员素质 会计工作是一项非常重要的经济管理工作，特别是货币资金收付业务，要求会计人员必须具备良好的职业道德，爱岗敬业，忠于职守，廉洁自律，客观公正，做到“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”。企业每年都要定期对会计人员进行财务会计政策和业务知识的培训，进行职业道德的教育，不断提高会计人员的业务素质和职业道德水平，使会计人员跟上时代的步伐。
（七）利用现代信息手段提高资金使用效率 采用较为先进的计算机管理软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和资料共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免传统手工填制报表的弊端，保障了财务会计信息传递的效率和质量，提高了管理决策的水平。
参考文献：
［1］李强：《论企业加强资金管理之对策》，《当代经济》2008年第9期。（编辑 杜 昌）