华东理工大学 摘要：近些年高校根据新形势进行扩招扩建，高等教育事业得到极大的发展，但高校在实现跨越式发展的同时，也暴露出一系列问题，如内部控制薄弱，财务管理失控等。本文阐述了完善我国高校内部控制的重要性以及存在的主要问题，并提出了完善高校内部控制的措施与方法。
关键词：高等学校内部控制内部控制制度
改革开放后，随着我国市场经济体制的建立和教育体制改革的深化，教育经费的来源和结构发生了明显的变化。特别是近几年大学扩招扩建，资金运作更加的多样化。在这些新形势下，迫切需要用好、管好学校各类资源，使之发挥最大的效益，更好地为师生员工和教学科研服务。但是，许多高校对会计工作重视不够，管理意识淡薄，高校的会计基础规范也相对薄弱，在经济管理中也存在着许多漏洞和不足。
高校内部控制是指为了保证高校资产的安全与完整，确保会计资料的真实性、合法性和完整性，防止发生错误与舞弊，对经济业务活动进行计划、监督、调整、评价而制定的制度、方法及措施。不断完善的内部控制不仅能查错防弊、提高办学水平，还在保障高等教育事业快速健康发展方面具有积极的意义。
??一、完善高校内部控制的重要性
高校的各类资产规模庞大、种类繁多，并且部分高校存在预算管理不严格，挤占挪用专项资金等问题，因此完善内部控制显得极为重要。实行内部控制能保护资产的安全完整，有效配置资源，降低费用，挖掘潜力，提高经济效益。内部控制的管理水平与办学质量存在紧密的关联性，内部控制越完善，就越能体现高校的办学水平。反之就会影响学校教育事业的发展。
??二、内部控制存在的问题
1、内部控制意识淡薄，思想重视不够
许多高校为了确保资产的安全和完整制定了内部控制制度，但是由于主观上不够重视未能切实执行，因而形同虚设，导致内部控制的有效性不够，高校的经济活动处于失控状态,进而直接或间接地影响了高校办学的正常进行。
2、内部控制不完善，管理上存在漏洞
高校一般都有相应的内部控制制度,但总体来看仍不够完善。有的高校内部控制制度制定得过于简单、职责权限不够明确,业务流程也不尽合理,审批权限、先后顺序设计不科学，造成了许多管理上的漏洞。
3、监督机制不健全，监督纠正力度不够
监督机制是对高校办学管理者的办学成果、行为和决策进行一系列客观、及时的审核和监察行动。在内部控制的监督过程中，内部审计的作用不可忽视。一些高校对内部审计不重视，内部审计的独立性、权威性受到影响。内部控制监督乏力，导致问题不能被及时发现和处理，无法形成强有力的监督制约机制。
4、信息化管理层次低,沟通不畅
横向上,高校的财务部门一般都实现了会计电算化，资产管理、教学、学工等部门也都使用专用软件进行管理，但各部门都自成体系，信息不能共享。纵向上，由于高校规模的不断扩大，管理层次的增多，导致的后果是形成管理的盲点和漏洞，给不法分子可乘之机。
??三、完善内部控制的措施
1、树立正确观念，提高决策层内部控制意识
会计法明确规定单位负责人应对会计信息的真实性和完整性负责，而会计信息真实性和完整性的制度保障是建立完善的内部控制制度，因而高校完善内部控制的关键在于领导层。只有领导层重视，才能制定出一套符合本单位实际情况的内部控制制度。
2、加强组织领导,优化高校内部控制环境
内部控制整体框架中最重要的是控制环境，它是所有其他构成要素的基础。控制环境不但直接影响内部控制的建立,还直接影响内部控制实施的效果。高校要通过合理配置资源,建立有效的激励、监督和制衡机制,从而建立符合高校特点的内部控制环境。当然高校的建章立制是一个不断完善的过程，关键是要有完备的内部控制环境。
3、大力推进财务委派制，加强财务队伍建设
首先要提高会计人员的思想素质，加强会计职业道德建设。树立为教学、科研服务的思想，热爱财会工作，坚持原则，清正廉洁，客观公正，保守职业秘密；其次鼓励会计人员学习各种知识，培养会计人员敏锐的洞察力，通过各种专题讲座、业务培训等形式提高会计人员的工作能力。
4、以人为本,建立有效的奖惩机制
人是内部控制的制定者和执行者,所以内部控制的重要内容是加强对人的激励和约束。有效的激励和约束机制可以充分调动人的积极性,形成良性循环。高校必须定期对内部控制制度的执行情况进行考核和分析,及时处理执行中发现的问题。
5、建立健全高校监督检查与评价制度，强化监督检查
高校应根据内部控制中的漏洞和隐患，进行及时修正，并针对出现的新问题、新情况，逐步建立切实可行的监督检查与评价制度。在监督过程中加强与内部审计、监察等部门的配合，加大对重点部门、重点岗位、重点人员的检查频率及力度。
6、构建畅通信息传递渠道，确保上下层之间有效沟通
高校应充分利用现代化的信息处理和通讯技术，及时准确地收集相关决策信息，利用各种信息及时调整策略，加强决策和管理活动的主动性和针对性，建立信息流通和反馈制度。同时加强对信息系统的安全保护，防止突发事件。
内部控制是一个不断发现问题、分析问题、解决问题的周而复始的动态过程,所以不能期望短期内就能完善内部控制。另外适当引入外部监督也可以促使高校不断完善内部控制。总之只有加强对高校内部控制的了解、检查、监督与评价,才能使高校自觉地加强和完善其内部控制。
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（责任编辑：陈 通）