摘要:医院的审计工作是医院监督和管理的主要方式之一,利用对住院处的重点环节和监督环节审计，能够为医院增加收入、节省开支、提高经济收益。促进医院的健康发展。 关键词:住院处 监督 审计
一、医院住院处的重点环节和监督环节
医院住院处的重点环节是:第一、收入的管理;第二、现金的管理和流程;第三、住院处采取的核算方式;第四、票据的管理;第五、会计资料和档案的管理;第六、控制欠费制度及执行情况。监督环节是指医院住院处设置的内部监督岗位及其履行职责的情况。
二、对医院住院处重点环节的审计方法
1. 收入管理的审计
第一,医院审计人员要对医院住院处收入的业务的程序是不是合乎规定,一项收入业务有没有两人或两人以上实施或检查。并且,医院采用了信息处理系统后，因为控制的情况、方式、技术都产生了转变，要是还采取原来的人工处理信息数据的模式，陈旧的控制测评体系来衡量医院的各项业务,往往会造成一些的问题,所以一定要在认真分析了解信息处理系统的前提下,优化监理控制测评体系,而且要将信息化系统中控制的效率、安全性、实用性列做重点关注点,从里面检测控制的薄弱部分与隐患。第二,看住院处会不会造成漏费现象进行详细了解。根据患者病历,按照医嘱和收费账单进行分析,从里面寻找会不会漏费与乱收费的情况。第三,住院处退费程序是否可行。选择某时间段的退费账单,对各个退费实施核查,判断真实性。此外,还要选择有退费内容的病历,反向观察住院处有没有批准。当医院使用信息化系统的前提下,还需要实际到病区随机检查患者的退费,与病历进行对比,以期实现审计的效果。
2. 对现金管理与流程的审计
医院的患者在办理住院时必须要提前交住院押金,这样就会造成许多的现金的收入。审计人员要将住院处现金的收缴、花费的所有步骤进行详细审核。第一,获得押金时,信息系统的管理人员登陆的密码和权限是不是安全保密,有没有未经授权或私自登陆,押金收据是不是连续的编号,有没有业务记录的流水作业编号与时间记录,每天的任何一个收费员当天经受的现金是不是全部被记录在当天现金收入的账单,当天收入的单据现实的总金额和明细是不是温和,有没有未经核对就录入的部分;住院处一天的收取的资金是不是实时、全部的存入医院账户,要随机抽查一定数量的住院处资金道具和银行长好自习对照。住院处结账的时候也会发生许多现金的收缴、花费。当天收回的住院预交金票据、补交和退款明细与总额是否相等,有无复核制度,执行情况如何;打印的票据是否有统一连续号、打印时间和流水号等;同时,在结算中是否执行了核对制度;每日结账后周转金是否准确,有无长短款现象。
3. 对医院住院处的核算方式进行审计
第一要检查住院处是不是有总账与相关明细账实施检查核算,全部的账户与财务科目是不是按照医院财务制度的规章制度,有没有遵守日清月结的原则,采取了当天记账对账原则,确保账款吻合,保障收入与资金的协调一致。并且还需检验住院处和财务部门的对账单据,从住院处查看相关财务科目，例如:在院病人医疗费、医疗预收款、上交收入等,一定时期的发生额或余额同财务部核对,考核其对账制度的真实执行情况。
4. 对医院住院处票据管理的审计审计时对医院住院处结算发票、预交金收据等原始票据的管理情况进行核查
首先,审查住院处是否建立了票据的印刷、领用、使用、收回制度,是否有防伪标记,主要是通过实地查看执行记录得出结论。同时对空白票据进行清点同库存数核对,对已使用的票据核查其复核情况,是否有复核,复核人员履行职责情况等进行详细的核查。
5. 对医院住院处会计档案的管理
进行审计会计档案是会计工作的原始资料,会计档案管理不善或流失会给医院造成不可估量的损失,因此,对住院处的原始资料、会计档案是否及时按年整理归类、造册移交医院档案管理部门,审计人员要查看移交记录并同档案部门的移交表核对,如果是自管的,那么要抽查其保管场所、保管人、保管册、并清点核实。这样才不致于使会计资料流失,保证会计资料的完整性和安全性,为日后相关部门提供可靠的原始资料。
6. 控制欠费制度与执行情况进行审计
审计时查看住院处是不是执行了控制欠费制度和执行效果。如果押金达到了相关规定的最低数量,有没有采取措施控制欠费情况的产生,执行的效果怎么样,要是存在特殊情况必须进行治疗的患者,有没有审批权限与制度。将对全年有着欠费的部门发生欠费的数量与趋势采取类比分析,分析欠费产生的根源,进而制定相关措施。对已经产生欠费的部门,要追究相关人员的责任。
三、对医院住院处监督环节的审计方法
审计时查看医院住院处有没有安排监督岗位以及配备专门的员工,有没有设置监督制度，执行的效率是不是合乎要求。有没有实施了查库的规定,对值班员工上交、留存的资金实行核查,看有没有账款不吻合的情况,以及资金不按时缴纳的情况,查库有没有使用突击检查，有没有相关等级等。有没有采取了对账制度,审计人员记录的情况和相关账目是不是全面、可信,审计人员当审计时要实施随机抽查复核。医院有没有把业务人员周期性采取职业道德教育、技能培训、持证上岗,检查培训教育活动的活动记录,并验证相关人员的工作证件。
参考文献：
[1] 张定明.审计质量控制在医院内部审计中的运用[J].现代医院,2009,(05).
[2] 郑天容.浅析医院内部审计的现状和对策[J].现代经济信息,2009,(18).
（责任编辑：罗亦成）