第四章 增值税、消费税法律制度 [基本要求] （一）掌握增值税征税范围、应纳税额的计算 （二）掌握营业税改征增值税征税范围、应纳税额的计算 （三）掌握消费税征税范围、税目、应纳税额的计算 （四）熟悉增值税税收优惠、征收管理 （五）熟悉营业税改征增值税税收优惠 （六）熟悉消费税征收管理 （七）了解增值税纳税人、税率和征收率 （八）了解营业税改征增值税纳税人、税率和征收率 （九）了解增值税专用发票使用规定 （十）了解消费税纳税人、税率 [考试内容] 第一节 增值税法律制度 一、增值税纳税人 （一）纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
（二）纳税人的分类 1.小规模纳税人。
2.”般纳税人。
（三）扣缴义务人 二、增值税征税范围 1.销售货物。
2.提供加工、修理修配劳务。
3.进口货物。
4.视同销售货物行为。
5.混合销售。
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。
6.兼营。
兼营，是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为。
7.征税范围的特殊规定。
三、増值税税率和征收率 （一）税率 1.基本税率。
增值税的基本税率为17%,适用的具体范围为：
(1)纳税人销售或者进口货物，除《增值税暂行条例》列举的外，税率均为17%;(2)纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%。
2.低税率。
增值税的低税率为13%。一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税：
(1)粮食、食用植物油。
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
(3)图书、报纸、杂志。
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜。
(5)农产品。
(6)音像制品。
(7)电子出版物。
(8)二甲醚。
(9)食用盐。
3.零税率。
（二）征收率 小规模纳税人采用简易办法征收增值税，征收率为3%。一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法征收增值税。
四、增值税应纳税额的计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算计算公式为：
应纳税额=当期销项税额－当期进项税额销项税额=销售额×适用税率 1.销售额的确定。
(1)销售额。
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