【摘要】目前，中国集团公司快速发展，按照集团公司发展过程中资金管理方面存在的问题和集团公司发展对资金管理的要求，本文就公司内部治理控制、组织管理控制和作业流程控制3个方面对集团公司货币资金内部控制进行了研究。
【关键词】集团公司 资金管理 内部控制
目前，中国集团公司快速发展，规模不断膨胀，组织结构日益复杂，集团公司货币资金的内部控制却远远跟不上其发展速度，出现了集团公司对集团内子公司资金控制乏力、甚至失控现象，集团资金风险越来越大，严重制约了集团公司的健康发展。究其原因，主要是集团公司资金管理滞后，在规模扩张的同时弱化了资金管理的制度规范、政策研究、控制系统建设等内部控制措施，忽视了资金管理在企业发展中的巨大作用。而资金管理对集团公司生存与发展所造成的障碍，最终会反映为资金状况恶化、资金链断裂、资金管理失控。所以，切实做好集团公司的资金管理工作，建立有效的资金内部控制体系，强化集团公司的资金控制职能，尽快提高中国集团公司的资金管理水平已是当务之急。
其中，最为关键的就是解决母公司怎样发挥管理职能，把货币资金内部控制体系完善落实下去，充分发挥货币资金内部控制的作用，有效保障集团公司内部货币资金规范、安全使用，为集团公司的健康发展打下坚实的资金基础。
本文从集团公司内部治理控制、组织管理控制和作业流程控制3个方面就建立中国集团公司实际的立体的货币资金内部控制系统进行研究，以助于集团公司货币资金内部控制系统的建设，促进集团公司资金的安全使用和集团公司发展。
一、内部治理控制
内部治理控制是指就公司治理层面针对货币资金内部控制工作给予怎样分工落实进行动态管理，迅速有效保证企业资金内部控制工作的落实。在实际工作中，因为企业发展迅速，跨区域、跨行业发展和并购的事情时有发生，而企业发展到哪里，哪里就会有企业的资金流动，而这些资金流动因为行业和区域和发展历史的不同又会有各自不同的特性，原有的资金管理政策必然会有一定的不适应性。例如：集团公司制度要求，下属单位收到承兑汇票要迅速上交集团公司保存。但现在集团公司收购了一个外地企业，该企业与集团公司所在地相距甚远，那么，要求该企业迅速上交承兑汇票就不切合实际。再有，新购并企业原来是独立法人，它能独立到金融机构依法办理贷款，融资、支付不受其他单位限制，被购并后，它已不是独立意义上的法人，它的资金运作必然要受到并购企业的规范、制约。这就要求集团公司对并购企业迅速作出制度规范，以保证其正常运行。对违法违规现象的处理也是这样，随着集团公司的发展，违规违法现象必然会出现新的、现有制度没有涵盖的表现形式，这也需要集团公司对出现的新情况、新问题迅速做出新规定。所以，在公司治理层面必须有相关机构和人员负责此项工作，以便能够迅速地做出决策，制定相应的政策，落实所有者管理方针，从而使集团公司所属各级部门和人员有规可循，有效的规范、控制新的资金流动，落实对货币资金的管理，完善货币资金内部控制系统。
二、组织管理控制
组织管理控制是指针对货币资金日常管理使用进行的控制，应建立相应的组织机构做保证。通常的货币资金管理控制一般有财务部门、审计部门进行。但是，随着集团公司的做大做强和世界经济危机的进一步发展，企业资金流的重要性更加突出，“资金是企业的血液”的观念越发显现。所以，企业设立资金稽查部门，强化资金管理力度，更有效地对资金的合法、安全使用进行监督管理，是有效建立企业资金内部控制系统的组织保证。集团公司自上而下设立资金稽查部门和人员，形成资金稽查一体化组织体系，集团公司治理控制部门界定稽查部门和人员相应的工作权限、工作职责、工作范围，稽查部门和人员依据国家法律、法规和企业资金管理政策要求开展工作。体系中心设在集团公司资金稽查业务部门，负责体系的组织、协调、调度、指挥等运行工作。成立资金稽查一体化组织体系领导小组，由公司领导和有关科室负责人组成，负责体系的领导和重大事项的审定工作。资金稽查一体化组织体系运行机制，纵向实行组织指挥机制，横向实行协调配合机制。这样责任明确化、组织一体化才能使资金稽查机构从设立到运行，事事有人管、事事有落实，才能使集团公司资金内部控制系统有效完善运行起来，才能为集团公司货币资金的有效控制做出组织保证。
三、作业流程控制
流程是企业控制的基础，它是实现企业规范化治理的重要工具，是企业执行力形成的基础，离开了流程，就等于离开了治理控制系统建立和优化，企业的执行就会是“一盘散沙”，以下分几个方面进行阐述：
（一）政策制定流程
集团公司内部治理控制要求集团公司必须有一个动态的、合理的政策制定流程。这个流程必须有以下几个方面组成：
1.按照国家法律、法规和集团公司管理要求制定货币资金管理和内控制度；
2.针对集团公司发展过程中出现的购并、设立等新情况，制定相应的货币资金规范控制政策；
3.针对下属单位反映政策执行过程中的问题进行研究、修订；
4.针对稽查过程中发现的新问题、新情况制定新规定；
5.制定政策必须公开、透明，广泛征求意见。征求意见要有固定程序，并且这一程序应是透明的，这样就促使参与决策者反映问题、提出意见更具有客观性；
6.要有明确的政策制定、政策审议和政策决策流程。同时，这个流程要有迅速吸收积极建议的窗口。这样集团公司制定的政策才能涵盖全、时效强，才能迅速有力地促进资金管理工作的开展。
（二）资金稽查流程
单位内部各部门必须按照下列程序进行资金稽查：
1.拟定资金稽查方案。
2.组织人员，成立稽查组。
3.组织集团公司所属单位进行自查，并汇总分析自查情况。
4.确定重点稽查单位，并向被查单位告之稽查成员和稽查日期等有关事项。
5.进入单位展开稽查。
6.稽查组将查出的问题同被查单位逐项核实，提出《重点检查报告》，报资金稽查领导小组审核、定案。
7.资金稽查领导小组向被查单位发出《检查结论和处理决定书》。
8.稽查组督促被查单位执行《检查结论和处理决定书》。
9.被查单位对处理决定提出书面意见，对处理决定不服的可提请重新研究。
10.将检查案卷材料整理成册，建立资金稽查档案，按文书档案管理要求存档备查。
（三）资金支付流程
集团公司所属单位和单位内部各部门必须按照下列程序办理货币资金支付业务：
1.支付申请。集团公司所属单位和单位有关部门或者个人用款时，应当提前向集团公司资金管理部门或者单位审批人提交货币资金支付申请，注明使用人、款项的用途、金额、用款日期、支付方式等内容，并附有效相关文件（如会议通知、经济合同副本、可行性研究报告、董事会决议等）。
2.支付审批。集团公司资金管理部门或者单位审批人应按照其职责、权限对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
3.支付复核。资金支付部门应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限是否正确，手续和相关文件是否齐备，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4.办理支付。出纳人员应当按照复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，迅速登记相关账簿。
四、结语
以上集团公司货币资金内部控制中公司治理控制、组织管理控制、作业流程控制是一个问题的3个方面，在集团公司货币资金内部控制中密不可分、缺一不可。只有这3个方面的工作都做好了，集团公司货币资金内部控制才能真正落到实处，集团公司货币资金管理才能满足集团公司发展的要求。
参考文献
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［2］储稀梁.C0S0内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示[J1.金融会计，2009.