中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-02 摘要企业预算管理作为现代企业的一个管理工具，通过明确公司内部职能部门的预算目标，能够加强内部控制，充分调动员工的主人翁意识，促进全员主动参与企业管理，提高企业经营管理水平、经济效益和竞争力。本文就县级供电企业实施预算管理过程中存在的具体问题，谈一下企业预算管理如何找准切入点，有效应对出现的实际问题，做到协调部门之间的资源分配，实现企业整体利益最大化。
关键词预算管理问题改进
企业预算管理是一种使企业资源取得最佳生产率和获利率的管理模式，这种模式的基础是公司治理结构，起点是企业的发展战略，核心是企业经营管理的全过程，因此，企业预算管理是一种以人为本的集成式管理。它的核心职能就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照职权范围落实到相应的责任人身上，从而促进全员主动参与企业管理，提高企业经营管理水平、经济效益和竞争力。
一、县级供电企业预算管理现状
利津县供电公司自上世纪九十年代末，实行省集团公司代管以后，开始实施预算管理，经过十余年的实践和完善，取得初步成效。预算管理已成为企业管理规范化和科学化的基础，并与绩效管理融为一体，成为各部门业绩考核的依据。
该县级供电企业的预算管理历经财务计划、目标利润和初步预算管理三个发展阶段，目前正处在实施全面预算管理的改进阶段。现行全面预算管理按照以下四个阶段进行：一是年初根据预算编制原则进行预算指标编制，使预算指标具有较强的可操作性；二是将预算指标按月进行分解，涉及到价值形式的经营管理活动按照预算指标的分解情况进行统筹安排；三是每个月度终了的次月10日召开预算管理分析会，对预算指标的完成情况进行分析，与预算指标进行对比，对预算管理相关经营活动进度进行调整落实；四是年度终了的次月，对预算管理相关部室，按照预算指标完成情况进行考评，考评结果统一纳入绩效管理之中，与绩效考核奖挂钩。实施全面预算管理以来，企业的管理水平、经济效益都有显著提高，但在具体实施过程中，由于供电企业存在着行业的特殊性，加上企业管理体制改革等实质性问题的影响，预算管理的科学性、均衡性、前瞻性、可控性等方面还存在一些亟待解决的问题，需要在实务工作中不断进行改进和完善。
二、企业预算管理存在的具体问题
1.具有主观性，缺乏科学性，预算指标编制缺乏合理调研
预算编制时不经过详细调查研究，往往在上报时通过一次或几次临时性会议匆忙决定，导制预算编制不够合理，过多体现各部门预算编制人员的主观判断，缺乏科学性；并且在预算执行时，不根据实际情况及时进行预算调整，而是想尽千方百计地完成预算，以避免考核，使得预算管理功能缺失，导致预算失真，执行不利。
2.具有突击性，缺乏均衡性，预算执行过程中存在重编制、轻执行现象
预算执行时具有突击性，缺乏均衡性。虽然预算指标在年初就按月度进行分解，但由于月度预算完成情况没有纳入绩效管理，月度预算指标的执行没有引起相关职能部门的重视，预算指标的完成出现突击性或忽大忽小等问题，做不到均衡支出，更做不到统筹安排，因此预算执行过程中重编制、轻执行现象比较突出，使得预算刚性弱化，起不了指导和约束业务活动开展的作用。
3.具有短期性，缺乏前瞻性，没有与公司长期规划进行有效融合
预算管理没有与公司长期规划进行有效融合，重视短期活动，忽视长期目标，使得短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应，预算管理缺乏前瞻性，导致各期编制的预算衔接性能差，没有连续性，无助于企业长期规划的实现，预算管理亦难以取得预期的效果。例如，目前县域电网规划的投资预算是供电企业预算管理的薄弱环节，每年只是根据当前电网需要及经营状况，预算当年的资本性支出，致使大型电网建设规划被人为割裂，影响电网整体效能发挥。
4.预算具有随意性，缺乏可控性，没有规范有序的预算管理机制
尽管县级供电公司都成立了以企业法人代表为首，各部门负责人参加的预算管理委员会，但是，在实际预算工作中，由于缺乏预算的监督机构和其他辅助管理机构，有的预算管理委员甚至不具体参与预算工作，临时指派其他人员参与预算，使得预算具有很大随意性，执行时缺乏可控性，其结果是有些单位到年底为了完成下达的预算指标、倒算收入和成本、一些收入和成本该进账的未进或不该进账的而进了账。
5.对预算管理的认识有待提高
县级供电企业对预算管理的认识有待提高，有的部门没有认识到预算管理的重要性，在实际预算工作中，缺乏主动性，编制的预算为了应付上级却不符合实际；有的人由于预算管理失败就以为预算无用，只是摆设而已，在以后的工作中持消极态度；甚至有的人认为预算是纯财务行为，觉得预算准确与否跟其他人关系不大。
三、企业预算管理实务改进的措施
1.全员参与，实现预算管理科学性
全员参与就是指所有的部门、人员都要参与预算管理。通过将预算分门别类地详细分解，有层次地将企业经营目标分解到各职能部门，并延伸细化到每个岗位员工，成为他们在特定期间的具体工作目标，实现业务归口管理，指标归口负责，从而使预算的编制、审核、执行做到各个部门、人员相互配合、相互协调，切实增强预算管理从编制到执行的科学性，做到预算指标的编制切合实际，能够引导、激励企业与员工向好的行为发展，充分发挥预算管理的科学性、有效性和实用性。
2.全过程控制，提高预算执行均衡性
全过程控制就是从事前规划、事中控制到事后考核评价的预算闭环管理。通过事前规划、事中控制到事后考核评价的预算闭环管理，实现预算全过程控制，使预算与各项业务有机结合，并按照预算方案跟踪实施预算控制管理，及时反映和监督预算执行情况，根据实际情况适时进行预算调整，必要时实施有效的制约手段，把企业管理的方法策略贯穿于执行预算的过程中，做到过程与结果相结合，杜绝只注重结果而不择手段地突击完成预算，真正实现业务均衡与企业平稳发展。
3.长短期目标相结合，防止企业经营者的短期行为
预算编制时考虑企业的生命周期，不仅仅是一个会计年度，或者是一个月，而是结合企业电网规划进行，编制出长期预算、中期预算、短期预算，长期预算做到适应企业发展需要，适当具有超前性和前瞻性，并根据经营情况变化进行滚动调整中、短期预算，做到预算长短期目标有机结合，防止企业经营者的短期行为发生，实现预算管理的战略管理功能，使预算管理成为连接企业战略和经营活动的桥梁。
4.结合ERP建设，实现预算可控性
结合ERP建设，将企业内部所有资源整合在一起，对采购、生产、营销、财务、人力资源等进行整体规划，从而达到资源最佳组合，做到业务流程合理化、绩效监控动态化，各项业务信息实时动态共享，预算执行情况能够及时反馈，以便纠正预算管理中存在的随意性问题。建立健全预算监督和管理机构，通过对企业预算的编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析，对预算指标做到合理评估，科学调整，实现预算管理的可控、在控、能控，保证预算管理各个环节的落实到位。
5.加强沟通和宣传，力争使每位员工理解预算管理的意义
虽然预算管理往往是从财务入手，但是要持续地开展和深入，必须得到各个部门及全体员工的大力支持，尤其是让县级供电企业技术管理人员明白预算管理的意义非常重要，这就需要进行反复地沟通、宣传和培训。通过编制预算管理手册，定期举办预算管理培训，以部室为单位组织开展预算管理讨论会，使每一位员工都明白预算管理的流程和意义；通过鼓励各级员工参与预算，营造出“这是我们的预算”的氛围，充分发挥全体员工的主观能动性，使得预算管理真正在企业开花结果。
总之，预算管理工作是一项长期不断完善的企业管理工作，只有根据预算管理实施过程中出现的实际问题，进行不断改进，有效应对出现的问题，才能真正发挥预算管理的整合资源作用，有效地组织和协调企业的各种经济资源，实现企业战略目标与企业实际资源的有机结合，全面提高企业管理水平和经营效益。
参考文献：
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