摘要:本文通过对企业内部会计控制中存在问题的分析,提出改进建议,以使企业能加强内部控制制度建设,强化管理,在激烈的市场竞争中立于不败之地。 关键词:加强 企业 内部控制
内部控制是指为确保单位经营活动效益性、财产安全性、财务信息真实性,而采取具有控制职能的方法和程序,并予以规范化和系统化,使之成为严密、完整的体系。会计内部控制是其重要组成部分,能使资源合理配置,且更能防范各种违法行为。笔者就如何加强内部会计控制作如下探讨。
一、存在问题
1、会计核算不规范,信息失真较为严重。近年来部分单位出于自身利益考虑而引发会计核算不准确导致信息失真现象较为普遍。如为避税需要,或为粉饰经营业绩而篡改会计数据、隐瞒或虚报收入和利润;由于会计人员业务水平因素导致填制会计凭证缺乏有效的原始凭证支持,导致会计信息失真,极易误导决策者。
2、管理制度不健全,财务管理混乱。由于单位内控制度不健全,致使有关业务不能按章办理,如为激发工作积极性,部分单位允许管理人员开支一定的业务费,但费用的开支范围没有明确规定,又缺乏相应的约束机制,导致乱支乱用,挥霍浪费,管理费用居高不下;有的单位在财产物资管理不到位,对存货采购、验收、付款等环节未能严格明确职责,加上不能及时盘点导致多年的毁损、报废、短缺、积压等得不到处理,巨额潜亏隐藏在库存中,易给企业造成重大损失。
3、控制活动措施不当。控制活动是管理层为确保其指令能有效贯彻执行而制定的措施和程序,大部分公司都完善了内部会计控制制度,但存在着很多问题:一是设计上,绝大多数单位主要偏重事后控制和监督,缺乏事前、事中控制机制;二是执行中,有些单位有章不循,使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性,从一定程度了降低了它的执行效果。
二、完善内部会计控制的建议
1、建立严密的控制体系。为切实防范违法违规行为的发生,必须建立相对独立的内部控制体系:一是建立相互牵制、相互制约的制度,建立起监控防线。必须界定业务经办人员的权限和责任,对一般性业务均要经过复核,重要业务要实行双签制,禁止一个人全程办理整项业务;二是建立事后监督机制,即在会计核算的基础上,对各项业务进行周期性的核查,建立以“查”为主的监控防线。由业务素质高、责任心强的人员,进行程序化、规范化管理,将监督结果直接向财务负责人汇报;三是以现有的稽核、内审部门为基础,成立向董事会负责的审计委员会,通过常规的内部稽核、离任审计、审查企业财务报表等手段,实施内部控制,建立有效的以“查”为主的监督防线。通过对经济业务进行递进式的监督控制,有利于及时发现存在的问题,防范和化解企业经营管理中的各类风险。
2、建立有效的激励机制。为确保内部会计控制制度有效发挥作用并不断得到完善,必须定期对制度执行情况进行检查考核,检查制度是否得到有效执行,其间发现的问题和原因以及取得的成效。对严格执行制度取得成绩的给予精神鼓励和物质奖励;对违规违章的给予行政处分和经济处罚,以达到有效执行控制制度的目的。
3、健全现代企业制度。会计控制能否满足管理层的需求,是内部会计控制制度是否真正有效的关键。内部会计控制满足管理者的需求,主要在于:一是会计信息能否为企业决策提供有力支持;二是提供的财务信息能否取信于社会。如不能满足上述要求表面上看是管理者认识不够,对财经制度执行不力造成的,其实根源是现代产权制度问题。因此只有通过实施产权制度改革,建立现代企业制度,使单位领导层与企业兴衰息息相关,领导者才有动力实施内部控制制度,内部会计控制制度也才能真正发挥出应有的作用。
4、切实提高员工素质。任何制度的成效都取决于设计者和贯彻执行者的素质,因此提高员工素质,经常检查和评价员工的工作成绩,有利于提高内部会计控制制度的实施成效。因为任何内部控制制度即使设计得再完善,也会被极少数熟悉情况的人钻空子,只有提高员工的法治意识和职业道德,加强防范才能降低违法犯罪行为发生的可能性。同时要着重提高财务人员素质,这是内部控制机制顺利运行的前提,要加大培训力度,全面提高财务人员的专业素质和职业道德水准,培养知识经济时代需要的复合型人才,由传统的“核算型”向“管理型”和“经营型”会计转变,积极参与单位内部控制制度的建设和完善,发挥财务监督作用确保制度有效执行,发挥出最大的管理成效。
5、建立有效的信息沟通系统。良好的信息沟通系统可以使企业管理层及时了解营运状况,及时为决策提供全面的信息,有利于在有关部门和人员之间加强沟通,有利于发现内部控制制度执行中优点和不足,及时加以完善,今后要特别注重引进或开发先进的财务与管理软件,逐步建立高效的信息沟通系统,一是确保从上向下的信息传递渠道通畅。公司管理层要向全体职工明确各自的控制职责并必须得到严格履行的明确信息,使每一个员工都清楚地了解到自己在控制系统中的地位、作用以及自己的信息传递对象、内容、方式和渠道,以便信息能按照既定的流程准确、有序地传递。二是要完善自下而上的信息反馈渠道。员工每天在日常工作中都会遇到一些关键性的经营问题,因此他们总能最先意识到问题存在。要使这些信息能迅速反馈到管理层以便及时得到解决,就应建立一个信息反馈渠道,确保及时报告和解决各种问题,以最大限度地发挥内部控制制度的成效,实现企业的规范管理。
总之,随着我国经济的飞速发展,企业间的竞争也将日趋激烈,搞好企业内部控制,实行规范管理是企业立于不败之地的关键。只有真正搞好企业内部控制,才能从根本上实现防微杜渐,而搞好企业内部会计控制的核心在于制度的健全和完善,在于全体员工素质的提高,在于科学技术的不断创新,在于信息的及时有效传递。
参考文献:
[1]石同海.关于加强企业内部控制制度的思考.财经界, 2008(10)
[2]李玉娥.关于加强企业财务内部控制的思考.消费导刊,2009(5)