任何企业都希望在一种有条不紊、高效率的方式下开展工作，实现经营目标。内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。要维持内部控制的有效性，就需要企业管理层不断复核和更新内部控制，并定期或不定期展开内部控制的评价工作。从20世纪80年代末开始，一种由企业高层管理当局发动，全员参与的内部控制评价方法――“内部控制自我评价”应运而生。
一、内部控制自我评价的概念及现实意义
按照国际内部审计师协会对CSA的定义是：“内部控制自我评估是帮助组织提高实效其目标的能力的一种方法。”一般分为个别访谈、问卷调查法、专题讨论会等方法。《企业内部控制基本规范》要求企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。
华电云南发电有限公司在所属单位进行了内部控制自我评估（以下称“CSA”）的探索。以下笔者将就内部控制自我评估的作用及如何开展好内部控制自我评估谈一些看法。
二、部控制自我评估与传统审计的不同及带来的好处
（一）评价主体不同
传统审计由审计人员担任评价人员，内部控制自我评价由生产、管理一线的人员担任。在内部控制自我评估工作中，内部审计人员担任了评估工作的组织者与推动者，属于配角。生产、管理一线人员由于熟悉生产管理过程，作为主体，提高了进行内部控制自我评价可获信息的数量和质量，把审计人员从对立者、监督者成为企业发展的参与者、推动者，提升内部审计的效率与效果。
（二）CSA是一种能评价“软”控制的更好方法，这是CSA优越于传统内部审计的重要之处
在新的内部控制模式下，迫切需要评价包括公司治理、职业道德、诚实品质、胜任能力、风险评估等“软控制”，而这恰恰是CSA可以提供的。通过采用CSA专题会议等方法，观察参与人员在自我评价过程中的积极性、管理层对评价结果的重视可以评价该企业软控制方面的情况。同时，实施内部控制自我评估，企业可以把管理人员和其他员工召集起来讨论并对此进行评估，提出相应的建议进行改善，避免舞弊的发生。
（三）培养控制意识，提升控制环境
开展CSA，内部审计人员与管理人员不再是审计与被审计的关系，而是合作协调的关系。内部控制自我评价使得企业内部控制评价从有限的职员参与变为广泛的职员参与，从“内部审计人员对控制负责”变为“所有的职员都对控制负责”。企业的员工通过参与，了解自己在企业内部控制中所处的位置，意识到内部控制是全体成员共同的责任，从而积极地参与到内部控制评价和改进中来，组织的内部控制整体意识得到加强，内部控制环境得以提升。
三、如何组织好内部控制自我评估专题讨论会
内部控制自我评估专题讨论会的成功取决于企业的控制环境，更取决于内部审计人员的精心准备和有效推动。
（一）讨论会前，了解企业文化和需求
1、与企业管理层进行充分讨论，取得管理层的支持。在召开讨论会前，需要与企业的管理层就讨论会要讨论的管理问题、要达成的目标、参与的人员进行沟通，对讨论会中可能出现的问题以解决潜在的矛盾进行讨论，得到管理层的充分支持，明确CSA要实现的目标，为CSA专题讨论会的成功打下坚实基础。
2、确定专题讨论会的内容，选出最可能成功或在其他企业已经取得成功的领域。可结合企业实际，选择管理风险较大或管理层关注度高的领域，更容易取得成功。如：火电厂可选择燃料管理，对于资金管理风险较大的企业，可选择资金管理。在华电云南发电有限公司的CSA推动中，选择了容易成功的物资管理，CSA讨论会取得了较大成效，帮助企业理顺了物资管理流程，使CSA的技术和方法得到了接受和认可。
3、做好充分的会前准备。首先，在开展CSA之前应准备好要运用的设备。如：会议室、投影仪、黑板、彩色笔等。其次，对可能出现的问题进行估计并做好解决矛盾的准备。第三，将CSA的概念及本次会议要达到的目的清晰地通知参会人员，使参会人员了解CSA，并做好参与的准备。
4、提高自信心及推动的热情。CSA讨论会过程中可能会遇到不同的反对意见甚至分歧，内部审计人员作为推动者，应提高自信心，确信自己能引导会议实现成功，能解决不同的问题。同时，要充分熟悉CSA涉及的专业术语，在参会人员提问时能准确回答。
（二）讨论会中，熟练的推动技巧
1、熟练的演讲技巧。虽然CSA推动工作不仅仅需要演讲，但演讲技术为成为一名高效推动人员奠定了基础。为顺利开展CSA，要具备一些技巧：对CSA充满热情和真诚、熟悉CSA的程序和技术；说话要抑扬顿挫，吐字清晰，能准确地表达概念、有效地使用直观教具和其他设备；使用生动的语言，调节好现场气氛，鼓励参会人员积极参与；通过肢体语言与参与者进行交流。
2、学会与不同个性的人沟通。参加评估的人具有不同的性格，推动者必须学会与不同个性的人沟通，以使讨论顺利进行。作为推动者的内部审计人员必须了解不同个性的人，以恰当的方式引导讨论的顺利进行。如：对于内向的，可以鼓励其参加讨论，不能采取强迫的方式，那样只会产生敌对的情绪。对于爱发牢骚的参与者，要善于提醒其讨论会的目标及内容，引导其回到主题上来。
3、做好会议议程。CSA的会议议程主要包括：开场白、参与者自我介绍、介绍基本原则、解释CSA程序、开始进行自我评估等程序，清晰的会议议程能使会议顺利开展。其中：做好开场白能使参与者了解会议目的，尽快进入角色。参与者相互介绍可以使参与者放松，积极参与。介绍基本原则促使参与者在讨论会中遵守既定原则。解释CSA程序使参与者清楚会议的开展顺序，推动者应对各个步骤进行解释，确保每个人了解评价目标、风险和控制的定义。