中图分类号：F832 文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-02 摘要本文从阐述加强资金活动管控意义入手，明示了资金活动内部控制总体要求，提炼了资金活动内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施。
关键词强化资金风险管控提升企业效益
资金是企业生存和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。从资产负债表反映指标可知，货币资金因其流动性最强排在首位。正因其流动性强，所以大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，资金管理备受重视。国际金融危机爆发后，全球经济萧条，大量企业陷入困境，资金链断裂导致不少企业经营困难甚至破产，如何防范资金风险、维护资金安全、提高资金效益成为社会广泛关注的热点。
一、加强资金活动管控的意义
加强资金活动管控的目的，是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益，促进企业健康发展。
（一）资金活动的风险管控事关企业生死存亡
第一、资金活动影响企业生产经营的全过程。企业资金活动与生产经营过程密不可分，企业生产经营活动的开展，总是依赖于一定形式的资金支持；生产经营的过程和结果，也通过一定形式的资金活动体现出来。因此，资金管理一直被视为企业财务管理的核心内容，构成企业经营管理的重要部分。
第二、资金活动内部控制通常是企业内部管理的薄弱环节。由于影响企业资金活动的因素很多，涉及面很广、不确定性强，企业资金活动的管理和控制面临困难很大。一是做好资金活动的管控，需要企业对自身业务活动做出科学、准确的定位；二是做好资金活动的管控，需要对企业所处的政治、经济、文化和技术等环境做出客观、清晰的判断；三是做好企业资金活动的管控，需要企业相机抉择，合理处理自身与外界的各种关系和矛盾。企业由于受主客观条件限制，很难做到自动对资金活动施以有效控制。资金活动内部控制的失误，往往给企业带来致命打击。
（二）加强企业资金管控有利于企业可持续发展
第一、有利于企业防范资金活动风险，维护资金安全。资金活动贯穿企业生产经营的全过程，企业内部各部门、企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动，其中任何一个环节、任何一个机构和个人出现差错，都可能危及资金安全、导致企业损失。加强资金活动内部控制，利于企业及时发现问题，防范并化解有关风险。
第二、可以促进企业资金合理使用，提高资金效率。企业生产经营活动的有效开展，依赖于资金所具有的合理存量和流量。开展资金活动内部控制，正确评价企业的资源条件和未来前景，科学地进行筹资和投资，并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂，有利于资金均衡流动、提高资金使用效率，获得更好的经济效益。
第三、可以规范企业经营活动，推动企业可持续发展。由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合，规范企业的资金活动，实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制，有利于促使企业规范地开展业务活动、实现长期可持续发展。
二、资金活动内部控制的总体要求
对资金活动实施内部控制，需要建立健全相应的内部控制制度，即根据国家和地方有关法律法规和监管制度的要求，结合企业生产经营的实际需要，设计科学合理、重点突出、便于操作的业务流程，同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内控措施。
第一、科学决策是核心。推进资金管理信息化建设，将资金预算管理与资金适时监控相结合，及时准确地反映资金运行状况和风险，可提高决策的科学性，提高资金管理的及时性。具体说，企业应当根据自身发展战略，综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素，结合本企业发展实际，科学确定投融资目标和规划。如果目标不明确，决策不正确，控制措施就难以执行到位，资金活动将难以顺利进行。
第二、制度建设是基础。制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障，要大力推动资金运作的合法性和规范性。企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身管理需要，完善资金管理制度，强化资金内控管理。企业资金活动内部控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面。比如，通过资金集中归口管理制度，明确筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限；通过不相容岗位分离制度，形成有力的内部牵制关系；通过严格的监督检查和项目后评价等制度，跟踪资金活动内部控制的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。
第三、业务流程是重点。对资金活动实施内部控制，本质上是对资金业务的控制。企业在设计资金活动相关内控制度时，应该重点明确各种资金活动的业务流程，确定每一个环节、每一个步骤的工作内容和应该履行的程序，并将其落实到具体部门和人员。此外，由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的，两者相互联系又互相影响，因此，在设计资金活动业务流程的同时，要充分考虑相关生产经营活动的特征，根据生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程。反之，也可以根据资金控制流程调整和优化生产经营活动流程，达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标。
第五、严格执行是保障。再好的制度、措施，如果不严格执行，就只能流于形式而无法发挥实效。对资金活动进行内部控制时，虽然找对了业务流程、找准了关键风险控制点，但是如果不采取具体措施，对关键风险进行有效控制，那么同样可能造成严重损失。因此，制度的执行到位与否是事关整个内控活动能否取得实效的关键，只有严格执行，才能保证实现资金活动决策目标。为加强对资金活动的管控，促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施，企业财会部门应负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究；总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。
三、资金活动内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施
（一）筹资活动的关键控制点、控制目标及控制措施
总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。
参考文献：
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