摘要：分析加强医院现金流量管理对提高医院管理水平和竞争能力的必要性和重要意义，指出了目前医院现金流量管理方面普遍存在的问题，有针对性地探讨了加强和完善现金流量管理的对策。
关键词：现金流量 医院管理 财务管理
一、加强医院现金流量管理的意义
医院的主要服务对象是病人和特定的部分社会人群，它以医学技术为服务基础，是一个既具有公益性又兼具经营性的社会卫生组织。随着政府卫生主管部门和相关财政部门的财政拨款减少、医院药品销售收入日益下降等因素影响，使医院目前的现金流量管理正面临着前所未有的考验。通过分析现金流动状况，能够更好地分析医院的盈余情况、投资情况和财务状况，对医院的营运能力做更加客观地评价，为医院提供准确有力财务信息支持，提高医院经营管理决策的准确性，有效提高医院的竞争能力。
（一）为医院实现可持续发展提供保障
在市场经济体制下，社会医疗卫生事业正在进行深层次的改革，这对医院的经济管理，尤其是财务管理方面提出了更高标准的要求。医院是一个现金流动频繁、营运活动活跃的社会性医疗卫生机构，这就要求医院必须要更加注重对现金流量的管理和分析。能否正常合理的管理控制现金流量，将对医院的正常营运活动造成直接影响，直接关系到医院能否可持续发展，对医院经济活动进行现金流量分析是对医院进行有效管理的必要手段。
（二）为医院提供强大的预警能力
作为医院财务管理的有效手段和重要信息来源，现金流量分析能够为医院提供在一定时期内现金的流动状况等相关信息，对准确的评价医院的财务弹性和资金流动性具有重要作用，有助于预测医院未来的现金流量，为医院的财政政策和营运政策的制定提供较准确可靠的依据。
（三）确保医院具有必要的偿债能力
通过分析医院的资产负债表和收入支出表信息，在计算出准确的流动比率和速动比率基础上，对现金流量进行相关分析，可以实时了解到医院阶段性的现金收入，从现金流量角度分析医院在满足医疗经营活动所需现金后，能否具有较强的偿还债务能力。
二、目前医院现金流量管理存在的主要问题
（一） 现金预算的制定缺乏必要的调研和正确的预测
在制定现金预算时, 必须要有准确可靠的调查研究，有的医院不进行调查，仅依据医院历史指标、历史经验，而缺少对市场状况的客观准确调查研究，也没有对经营项目的发展前景和潜力做正确的预测评估，使现金流入量不能达到预期目标。
（二） 缺乏科学的管理手段
对于部分管理相对比较松散的医院，虽然也计划了各种经营目标，但没有把实现经营目标与医院职工利益紧密结合。例如：在现行的社会医疗保险体系下，医院下属部门如果不能有效控制单病种成本，使单病种医疗费用超过定额控制标准，超出社保给付标准的那部分得不到补偿，就会形成欠费，而下属部门仍以医疗收入为准计算奖金，从而导致医院现金流入不足、流出增加的“双亏”局面。
（三）缺乏弹性调节机制
医院为了达到可持续发展的目标，需要针对实际情况制定合理的中长短期预算。而有不少医院，虽然制定了各种预算，但中长短期预算没有做到很好地结合,只突出了中长期预算，忽视了短期预算调整；只考虑稳定正常现金流量的情况，不考虑拖欠、失衡等不正常情况；只考虑收入盈利，不考虑亏损的可能。因此，缺少应变的弹性调节机制，现金流量一旦出现问题，医院经营就会出现左支右绌的困境。
三、完善医院现金流量管理的策略
（一）编制现金流量表
编制现金流量表是加强医院内部财务管理的有效手段，同时也适应了现代经济发展的需要。医院不仅要对现金流量表进行准确、及时的编制，最重要的是进行合理、科学的分析。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，反映医院在一定时间内的经营状况、投资活动和筹资活动的动态情况，为医院管理者提供了一定会计期间内现金的流动信息，以便管理者更加准确的了解和评价医院获取现金的能力，并预测医院未来的现金流量。因此，医院应指定财务部门专人负责编制现金流量表，并使之形成一种长期机制。
（二）对现金支出进行严格控制
加强对现金支出的管理，必须从以下几个方面着手：1.严格控制现金的支出数量和使用范围。其支付的各种款项必须按照《现金管理暂行条例》规定办理，现金结算必须在合理的范围内使用。2.做到先审后支，不得以收抵支。严禁借口会计工作忙，要出纳先支取，然后补支款手续等现象的发生。3.管钱与管账分开做，定期、及时清帐。4.及时与相关银行作好对账工作。
（三）分析医院投资的潜在风险
医院要持续发展离不开投资与自身相关的项目，因此投资管理就成为医院现金流量管理的一个重要方面。因此要从现金流量的角度来综合考察投资决策，建立严格科学的投资机制，权衡投资的回报率和回收期，以追求投资回报最大化，并且要建立对可行性数据科学严谨的分析之上，实现投资项目现金流入量与现金流出量一定规模上的相对平衡。
四、结论
医院的现金流量在为医院管理者和投资者提供真实可靠的决策信息方面，发挥着无可取代的作用。从现金流入和支出的角度去考察医院的日常收益、现金周转能力以及投资理财等活动状况，能够比较客观、真实的评价医院的发展能力，为医院管理决策提供财务信息支持，从而提高医院的管理水平和竞争能力。因此无论是适应现代经济体制改革的需要，还是医院自身长期发展的需要，医院都应该加强和完善现金流量管理。
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（责任编辑：赵涛）