摘要:随着经济的不断发展,建立和完善内部财务控制制度,是企业健康有序发展的关键因素之一。本文针对企业财务内部控制中存在的问题进行深入的剖析,并针对存在的问题,提出了规范企业财务内部控制的对策。
关键词:企业 内部控制 问题 对策
随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立,我国企业要想在市场竞争中求生存、求发展,在企业内部建立和完善内部财务控制制度十分重要。在实际工作中我们发现,大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度,但也有相当一部分制度得不到落实,执行效果不佳,出现了一系列新问题。
一、现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题
财务内部控制系统是一个企业财务管理的基础。企业要向管理要效益,就必须不断发现自身管理存在的缺陷和漏洞。现阶段我国企业财务内部控制中存在的问题主要表现为以下几点:
(一)激励不到位,不相容岗位职责划分不清
我国企业财务内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全,无法最大限度地发挥人力资本在内控执行中的作用。而且有的单位严重违反《会计法》的规定,以精简人员为理由,岗位职责不清,导致工作中的差错时有发生。
(二)财务控制制度不完善、执行不力,往来账目管理混乱
某些企业对建立财务内控制度重视不够,无章不循,使内控制度流于形式,执行不力。部分单位实行经营责任制后,部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益,在账目上做文章,导致债权债务严重不实,往来账目管理混乱。
(三)人员素质低 ,会计凭证填制不规范
诚信,应该是会计从业人员的基本素质,有的专业人员在职业道德、专业技能等方面未能达到实施财务内部控制的基本要求,导致信息失真,会计资料不实,伪造、变造原始凭证现象时有发生。部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接,当期的生产成本和销售收入跨期入账的现象时有发生。且记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全,原始凭证要素不全,凭证传递不及时。
(四)成本费用管理不严,物资采购、管理不善、账账不符,账实不符
有些单位成本费用管理缺乏科学手段,控制措施粗放,考核不力,乱挤乱摊成本现象比较严重,费用支出严重失控,导致潜在亏损增加。物资采购管理不严,不管生产实际用量而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本、资金成本。有的单位材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不和财务部门对账,造成了账账不符、账实不符的现象。
二、规范企业财务内部控制的对策
(一)严格按原则建立财务内控制度
企业在建立财务内控制度时,应遵循以下基本原则。
1、合法性原则。建立内部控制制度时,必须符合国家法律法规的规范要求,以有利于加强经济监督,这是应当遵循的首要原则。
2、成本效益原则。企业在建立和设计自身的内控制度时,应根据自身规模大小及具体经营管理情况,合理地控制设计成本与执行成本,以达到最佳的控制效果。
3、适用性原则。设计财务内控制度时,要根据企业的经营特点与内外环境的实际情况进行设计,决不能生搬硬套、盲目采用。既要注意制度的健全、手续的完备,又要抓住控制的重点,注意程序的简化。
4、相互制约的原则。财务内部控制首先应保证岗位的合理设置及其职责权限的划分。要实行不相容职务分离,起到相互制约的作用,有效防止不法行为的发生。同时,还应进行职务轮换,防止串通作弊。各部门相互制约,使经济业务在合理、合法中完成。
(二)规范管理企业财务内部控制
1、加强内部审计,实行问责制度。保证内审机构的独立性和权威性,通过内审工作及时发现企业在日常执行内控制度过程中出现的各种问题,以向管理当局提出有益的建设性意见。在财务内控体系中针对相应的权力明确相应的责任,并履行严格的考核制度,依据失职程度进行追查和惩罚。
2、加强人力资源培训,提高人员的整体素质。再好的制度也需人去执行、把关,因而人员素质就成为工作质量的决定因素。要加强领导干部的素质教育,不断提高领导干部的政治觉悟和执法、守法意识。要不断加强会计人员专业知识和相关法律法规的学习,以提高其专业胜任能力和职业道德水平。严格落实财会人员持证上岗制度落实稽核制度。对所有的会计事项都要实行由经办、审核、部门负责人、稽核四人负责的业务流转程序。对在工作中不负责任、玩忽职守,给国家和企业造成重大经济损失的人,要追究责任,严厉处理。
3、细化成本管理,不断完善财务管理信息系统 。随着市场竞争日益加剧,要求企业必须细分业务成本,加强成本控制,纠正不合理、不规范的成本开支,改善成本管理状况,满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。企业要利用先进的计算机网络技术,建立统一高效的财务信息系统。实时进行财务监控,及时发现和纠正核算中存在的差错,提高企业管理效率和资金使用效率。
4、吸收借鉴国内外最新的财务内控理论,同时注意政府以法律或政策形式确定的规范对企业制度建设的推动作用。在企业财务管理内控制度建设和管理上,我们应多吸取国内外先进财务内控理论,在国家法律法规指引和推动下,建立科学合理的企业财务内控系统。
总之,加强企业财务内控制度建设对提高管理效率、保护资产、保证会计的信息正确具有重要作用,更具有一定的现实指导意义。只有确保制度安排的合理性,设置合理的组织机构,明确各自的职责权限,才能保证企业经济业务的真实性,财务信息才具有较强的可靠性。