摘要：健全的财务内部控制体系有助于提升企业经营效率和效果，促进企业提高竞争力。本文首先介绍财务内部控制的含义，着重分析当前一些企业财务管理的问题，然后提出了完善企业财务内部控制体系的建议与措施。
关键词：企业财务 内部控制体系 存在问题 完善措施
企业财务内部控制是财务管理的核心，是企业内部控制的重要组成部分。
一、企业财务内部控制的含义
企业财务内部控制是控制论在企业财务活动中的具体运用，财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。
二、企业财务内部控制体系存在的问题
企业财务的内部控制活动处在企业管理的中枢位置上，是企业自我制约和调节的内在机制。一套完善的内部控制体系是保证企业财务规范、合理、准确运营的保障，是企业制定投资、生产、营销计划的总根本。假若财务管理的内部体系出现混乱、纰漏，企业就无法组织现代化的大生产，甚至无法维持企业生产和销售的正常运行。企业财务的内部控制体系主要存在其本身的局限性以及执行力的问题。
（一）体系本身的局限性
内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制体系的建立可以是绝对完善、周到的，即使工作人员按照规定程序办理事务，终究也不能尽善尽美。事物是不断发展变化的，在处理事务中就需要灵活运用解决问题。遇到变化的事项时，工作人员当然就不能以教条主义，按部就班的完全按照制度办事，但是，每个人考虑事情的角度又有差异，比如人为因素的粗心大意、判断失误、理解错误或是拖延处理等等，这些问题都难以把握控制。
再者，企业是一个与变动幅度大的市场相结合的生产活动，在信息技术高度发展的今日，商品经济市场可谓日新月异，企业为迎合市场竞争，遇到的问题和挑战也不可估计。企业中建立起来的内部控制体系往往是根据发生过的实例、风险制定出来的，用于防止类似业务事件的再发生，但当遇到偏离正常范围内或者未预料的事件时，企业的内部控制作用就有可能被削弱或者失去控制作用。这些都是企业财务内部控制体系自身所局限的。
（二）控制体系的执行力问题
工作人员是操作企业财务内部控制体系的主体，人往往又是变动十分大的因素，因此财务内部控制体系的执行作用也会受人为因素而大打折扣。
（三）成本管理不严，采购管理不善
企业财产清查没有形成体系，清查不明确，分类不明晰，各种成本费用归集不合理，分配也不合理，浪费资产时有发生。企业在制定采购计划时与生产实际相偏离，物资采购管理不严，大批量采购、重复采购时有发生，造成物资积压浪费，增大生产成本，加重了管理成本、资金成本。企业材料入库、出库手续不全，材料管理部门长期不与财务部门对账。
（四）账目管理混乱
在管理账务报销的时候，主管部门规章不明确，为保障人员假公济私提供条件。如：凭证要素不齐全，发票上只有价额和时间，并没有品种、数量、单价等等，有些不属于报账范围内的个人消费也用来报账，甚至报销不及时，将多年前的账单用来报账；有的将往来科目当作万能科目，业务往来的账目不清楚，将潜盈、 潜亏以各种名目长期挂入往来科目不作处理，将外投外借资金挂往来科目，有的外投资金由于对方倒闭、 破产，已完全不可能收回，但仍然挂在往来科目中核算；债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化，也不作相应调整和处理。以上做法导致企业债权债务严重不实。
（五）分工不明，越俎代庖
企业财务内部控制的有效运作依赖于企业内部管理中的良好法人管理结构，而大部分企业的内部财务决策和控制仍然是有高层领导主张决定，一言堂现象时有发生。有的企业为了节约使用人力资源，让出纳人员兼顾账务报销，还把企业的财务印签工作交由一个财务人员管理。这样的做法轻则造成不严重的工作误差，重则为员工职业犯罪提供便利。
三、完善财务控制体系的措施
（一）建立严密的控制制度
一套健全的财务控制制度是完善财务内部控制体系的基础，是依据，是标准。企业是国家创造财富的执行者[3]，因此国家制定了许多相关的法律条文，企业的财务控制制度就应该以国家的相关法律规章为依据。企业应在国家有关法律法规的指导下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，建立起本单位的完备的财务内控制度体系。企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度；可靠的凭证制度；完整的簿记制度；严格的核对制度；合理的会计政策和会计程序；科学的预算制度；定期的资产盘点制度；适时适用的监督考核制。企业应根据财务内控制度体系框架进一步加强和健全相关内控制度，使各个企业职员明确自己的义务与责任，什么该做什么不该做，做了后该负什么法律责任。
（二）建立合理的管理结构
对企业财务内部控制体系的机构设置和职务的分工，必须合理有效的进行控制，确保财务核算规范化，准确、明晰地反映企业的生产经营情况，为企业的重大决册提供依据。财务职务的分工应该不相容职务分离，即有作弊嫌疑的职务避免一人承担，将可能犯错误和发生弊端，又能掩盖事实的职务分割开来。
（三）提高财务人员素质
再好的制度也须人去执行、 把关，人员是企业财务控制体系的主体，也是内部财务控制的客体，因而人员素质就成为工作质量的决定因素，是执行好财务控制制度的前提，人员的控制是关键。企业在选择用人上应该考核工作人员的责任心、工作态度、交流沟通水平和业务水平等综合素质，使人员意识到对企业的责任。企业要设置合理的奖励激励机制，鼓励财务人员积极学习会计专业知识，组织人员进行培训、进修，更新行业知识，提高敬业、爱业的心理素质以及提高操作技能。
（四）加强内部审计
企业内部审计的主要任务是监督财会记录是否按国家的准则进行，财会报表是否正确反映企业的财务状况，监督企业的生产活动是否按照投资计划执行，并且是合法的经营手段。企业的内部审计在监督企业管理机构、规范经济活动、加强企业管理、保证经济效益方面起着重大作用。但是，有不少企业的内部审计工作是由财会人员兼管的，这将大大制约审计制度发挥职能作用。因此，必须把审计人员从财会人员中分离出来由专门的部门负责，通过有针对性的、经常性的、 连续性的跟踪审计监督，帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制，使财务内部控制起到应有的作用，真正发挥审计人员的监督职能，保证企业的资产、发展方向正确并且企业财产安全。
（五）信息化管理
建立统一的财务信息管理系统，将财务信息电子化，运用先进的网络技术，，利用信息系统可以在产、 供、 销等各个环节采取措施，实现对人、财、物的全面控制，统一资金分析报表、借还款进度表、资金调度表、经营报表、费用分析表、投资分析表等的核算口径。实时监控财务的分配利用过程，及时发现和改正核算过程中的偏差，提高财务管理的控制能力，增强企业企业管理优势和资金的合理使用。
四、小结
企业财务内部控制体系是企业管理的重要组成部分，与生产经营活动密不可分，它是企业生产活动的背后支柱。它的最终目标是让企业运行朝着预期的生产经营方向前进，并监督企业经营活动，保证生产活动的有序、准确、持续的进行。企业运行受市场调节的影响，因此，作为后盾的财务内部控制体系必须在坚持总原则的情况下，不断完善、丰富发展自身以解决遇到的新难题，为企业的发展运行护航保驾。
参考文献：
[1]陈文伟.小水电企业集团财务管理模式的现实选择[J].电子科技大学学报:社会科学版,2009(2)
[2]陈玉梅.对小型企业财务控制体系的研究
[3]金广业,杨秋兰.构建和完善企业财务内部控制体制的措施
[4]褚颖.浅谈企业财务控制存在的问题和对策.河南农业职业学院