摘要：伴随着现代科学技术的发展与经济社会不断完善，全球一体化进程的加剧使世界范围内的市场联系与竞争越来越为密切，每一个企业在获取巨大发展空间的同时也面临着严峻的挑战，这使得现代企业内部控制体系的建立与实施成为了当下相关人员最急需解决的问题之一。本文依据这一实际情况，从当前内部控制制度的缺陷与问题入手，对如何建立与实施一套适宜现代企业发展需要的内控体系做出了较为详细的分析与阐述。
关键词：现代企业 内控体系 建立 实施
由财政部、证监会、审计署、银监会及保监会于2008年6月28日联合制定的《企业内部控制基本规范》为各企业建立并实施一套完整、科学且合理的内部控制制度提供了有力保障。然而当下许多企业效益很差、虚账假账现象时有发生，这些问题都意味着企业内部控制体系存在一定的不足之处。
一、当前企业内控体系存在的问题及缺陷
结合《企业内部控制基本规范》在某些规章条例上的不足与缺陷，企业在内控体系的建立与实施中主要存在以下几方面的问题。
（一）重业务轻管理
首先，大多数企业在当前全球一体化进程的加剧的形势下过分关注业务的创新与市场的开拓，对企业内部控制体系的重视往往不到位。其次企业在内控体系的建立及实施中过分的依赖某一职能部门，忽视了内控体系的综合性与规模性。最后，企业规模虽然在重业务思想影响下取得了一定发展，但却没有系统、先进的信息化沟通及传递机制与之相适应，各种内控要求难以及时、畅通的传递至各个职能部门。这些问题都会导致企业内控体系难以得到全面且真实的实施。
（二）重建立轻实施
企业内控体系的建立与实施是一项系统且长期的工程，它随着企业业务规模、市场地位、发展战略等因素的调整而始终处于变化发展过程当中。然而在内控体系的实践过程中，有部分企业会处于外部监管的需要，将内控制度过于细化，条目繁多却始终流于形式；而有些管理高层会认为企业之所以建立内控体系，其目的在于约束基层员工的行为，而对自己是无法起到制约作用的。这些问题都会使得企业的各项内控制度过于繁琐并且无法落实到实处。
（三）重制度轻流程
从理论上来说，一套健全且系统的内控体系需要由规章制度及业务流程这两方面共同构成，缺一不可。当前许多企业在内控体系的建立过程中，往往过于重视对规章制度的制定，却忽视了对业务流程的规范化处理。这一问题会使得相关人员无法认识到在企业日常经营活动中究竟有哪些地方是应当着重关注的内控要点，由此也会引发内部控制不同程度的失控。
二、现代企业内控体系的有效建立
针对上述有关当前企业内控体系的问题与缺陷的总结，笔者认为要想建立一套适合现代企业发展的内控体系，就需要从以下几方面入手。
（一）转变观念，对管理环节加以重视
《企业内部控制基本规范》中规定企业内控体系建立的责任主体为董事会。就现代企业而言，董事会可以将内控体系的制定权利转授给管理层，自身只需肩负审批与颁布的任务。与此同时，企业还可以依据自身业务规模与市场地位设立专门的内控机构或小组，使内控体系的建立能够深入企业基层部门。
（二）对战略规划与业务流程加以控制
如果说企业战略规划与业务流程确定了企业前进的方面，那么内控体系就是确保企业始终在这一轨道上正确前进的工具。据此，现代企业内控体系在建立在之前，需要对现行战略与业务流程进行宏观掌握，在此基础上对效益性与可行性进行评估。值得注意的是，企业的战略规划不能停留在文字记录阶段，而应通过各种宣传手段在全体员工内达成共识并加以强化。
（三）构建企业财会控制体系
会计作为企业建设与发展的核心要素，对企业全部资金活动与经济业务起到了记录与分析的作用。构建一套全面且完善的财会控制体系最关键的目的在于监督及规范企业的会计行为，使其能够在剧烈市场竞争冲击下得以稳定发展。
三、现代企业内控体系的有效实施
现代企业内控体系的实施是一项复杂且系统的工程。它涉及范围广，涵盖内容多，对具体实施手段与步骤的要求高。概括起来，需要做到以下几点。
（一）统一内控目标
从理论上来说，现代企业建立内控体系的目标是经济管理的基本要求与最终目的。当企业依据自身实际发展情况制定出内控目标后，各个业务流程的具体内控制度都要始终围绕着这一目标来展开。这种统一目标下的具体实施模式，会使得现代企业内控体系的实施更加全面与完善。
（二）全面化内控体系的实施范围
大量的企业管理实践结果表明，员工会对自己亲身参与的项目抱有极大的信心与激情，对于企业内控体系的实施而言也是如此。现代企业不仅要加强对员工各项行为的监督控制，同时需要对高层领导一视同仁，使员工认识到内控体系对领导者与自身的约束力是同等的。这种全员性、公平性、同等性会为内控体系的实施打下坚实的基础。
四、结束语
综上所述，现代企业在建立与实施内控体系的过程中，应结合企业发展阶段水平，在国家相关行业规范化制度的基础上，制定出真正适合企业的内控体系，并随着内外部因素的不断变化而及时调整与优化，才能使内控体系发挥应有的职能与功效。
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(责任编辑：幕容睿)