摘要：目前，我国的很多上市公司对内部财务监管的认识程度不够，重视力度也不够，还没有建立相应的内部财务监管制度，使得上市公司内部缺乏较为明晰的监管程序和标准，从而导致内部财务监管制度不健全、不完善，没有很好的发挥监管作用。本文深入分析了我国上市公司财务内部监管所面临的问题，并提出了相应的完善措施。
关键词：上市公司 内部财务监管 外部监管
目前，我国的很多上市公司对内部财务监管的认识程度不够，重视力度也不够，还没有建立相应的内部财务监管制度，使得上市公司内部缺乏较为明晰的监管程序和标准，从而导致内部财务监管制度不健全、不完善，没有很好的发挥监管作用。这使得公司领导阶层不自觉遵守有关监管规定，对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施，导致内部财务监管制度的可信度和震慑力持续下降。同时，上市公司的外部监管也不健全，主要集中在信息披露上，不能有效支持内部财务监管只能的发挥。
一、内部财务监管概念
企业内部财务监管是企业财务监管的一个重要方面，主要是以公司治理机制为基础，以企业内部的相关职能部门为对象建立而形成的监管体系。企业内部财务监管的意义主要表现在：一方面，可以形成公司治理结构中的制衡关系，有效促进企业内部各部门的沟通与协调；另一方面，与企业外部财务监管相互配合，确保企业披露信息的真实性和有效性，最大化的保护利益相关者的相关权益。
二、目前我国上市公司内部财务监管所面临的问题
就目前的情况而言，我国上市公司内部已经形成了财务监管体系，董事会、监事会等各监管主体相应的监管范围也已经确定。但在实际操作中，公司领导阶层不自觉遵守有关监管规定，对员工的违章行为没有强有力的惩罚措施。主要是由于我国上市公司的内部财务监管仍然存在着很多的问题和不足，主要体现在以下几个方面：
（一）上市公司“内部人监管”现象严重，董事会监管职能几乎失效
通过对各上市公司的年度报告进行分析可以看出，内部董事在董事会成员中但有相当大的比例，拥有着较大的权重，使得我国上市公司的“内部人监管”现象严重，外部董事等“非内部人”的监管作用很难发挥作用，造成董事会的监管职能几乎失效。
（二）上市公司监事会监督职能弱化
造成这种局面的原因主要体现在两个方面：一是我国法律制度在这方面的规定不完善，对监事会的权利范围规定较为模糊，在实际工作中的可操作性不强；另一方面是监事会成员的自身素质不高，对上市公司内部财务监管的监管效果太差。
（三）董事会、监事会等各监管主体之间缺乏协调与配合，导致对上市公司内部财务监管的有效性较差
董事会和监事会在实际的监管过程中，没有进行有效地协调和配合，各个监管主体都是在自己的监管范围内按照自己的标准和规则进行监管，使得出现重复监管或监管空白的现象，使得内部财务监管的有效性较差。
由上分析可以看出，我国上市公司内部财务监管存在着很多的问题和不足，导致公司的监管机制甚至是内部治理存在着很大的缺陷。
三、完善上市公司内部财务监管，促进上市公司和谐发展
（一）弥补监管主体自身缺陷
这主要体现在董事会制度和监事会制度自身存在着缺陷，从而限制了内部财务监管职能的发挥。可以从以下两个方面来弥补监管主体的自身缺陷：一方面，对董事会制度而言，应当完善独立董事制度，加强独立董事的监管和披露力度，从而对独立独立董事的行为形成约束；另一方面，就监事会而言，应当适当的提高监事会的地位，明确其的监管范围和职能权限，保证其内部财务监管作用得到充分的发挥。
（二）监事会和董事之间应相互沟通协调，实现资源共享
董事会和监事会的监管职能和监管作用是不完全相同的，而且两者在监管优势上也存在很大的不同，因此，在具体的监管工作中应当积极的促进监事会和董事会的间的协调和沟通，从而更好的发挥内部财务监管的作用。
（三）完善公司治理结构，发挥董事会、监事会、经理三者之间相互制衡的作用
内部财务监管的作用没有有效地发挥，其中一个原因是上市公司的公司治理结构存在一定的问题，因此，在完善内部财务监管机制时也应当从根源出发，完善公司治理结构，对“内部人监管”现象进行限制，从而使得董事会和监事会等监管主体的监管职能能够有效地发挥。
（四）加强企业文化建设，发挥内部监管职能
通过加强内部企业文化建设，形成诚实正直的内部文化，创造诚信的工作氛围。通过这种非制度因素来激励企业内部的管理层约束自己的行为，做好相应的监管工作；同时，通过这种企业文化建设对员工的行为进行限制，使得违法违规的现象减少。通过这两个方面来加强企业的内部财务监管，使得其真正的发挥作用。
（五）促进内部监管与外部监管有效配合
外部监管主要是以国家、社会中介、以及外部市场主体为主建立起来的以国家监管、中介监管、市场监管为主要监管主体的监管体系。可以看出，外部监管更加具有客观性。内部监管与外部监管在对上市公司的财务监管中都发挥着重要的作用，而且它们的作用是不可替代的，是相辅相承的。因此，完善上市公司内部财务监管时，也应当积极的发挥外部监管的作用，将内部监管和外部监管有效地结合起来，通过协调和配合从而加大监督力度。
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