摘要:加强企业财务预算管理是有效组织和协调企业资源,提高企业生产能力和获利能力的一种方法,也是促进企业建立、健全内部约束机制,提高财务预算管理水平,优化企业资源配置的重要手段之一。现代化企业只有完善和加强财务预算管理,才能保证企业的日常经济活动得以实现,促进企业不断发展。
关键词:企业财务预算 财务预算管理 企业财务
■一、概述
财务预算是指企业在预测和决策的基础上,运用科学的技术手段和数量方法,对目标进行综合平衡,制订主要的计划指标拟定增产节约措施,协调各项计划指标,反映企业为将来一定预算期内预计财务状况和经营成果。企业是以盈利为目的的组织,其出发点和归宿是盈利。编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。财务预算是企业全面预算管理中最重要也是最核心的一部分,它作为全面预算体系的最后一个环节,从价值方面反映经营期特种决策预算与业务预算的结果。可以说一个企业的良好运作离不开全面预算,而全面预算离不开财务预算的合理编制和实施,因此,财务预算具有举足轻重的作用。
■二、现代企业在财务预算中遇到的困难
2.1预算精度差
造成这一状况的原因是多样的:首先可能源于态度问题,管理当局及各部门对于预算的重视程度不够,下级部门“头戴三尺帽”, 而上级部门实行“一刀切” ,在编制过程中也不注重细节及企业自身情况,草草了事。其次编制方法不科学,责任划分不明确。数据及其它依据收集不足等实际编制过程中的偏差,也直接影响了预算精度。最后还可能由于只注重企业自身情况而未考虑外部条件,但外部环境是瞬息万变的,静态的预算适应不了外部变化。较低的预算精度不仅不能发挥它应有的作用,反而助长了“期末狂欢”现象,造成资源浪费。
2.2 短视行为,不注重长期
有些企业仅注重短期的财务指标及眼前的利益。忽略长期的战略目标和可持续发展,这样极有可能造成急功近利,过度开采资源,重数量轻质量等严重危害企业长期发展的行为,这也是不符合科学发展观要求的。
2.3 只注重编制,不注重实施和控制
有些企业认为预算编制完了便万事大吉,采用以静制动的态度,对变化不加以调整,对重大的变革也没有应急的方案。但实际上预算的编制不是目的,是为了通过实施和控制达到企业的目标。企业的生产是会变化的,市场价格也会浮动,外部随时都在发生各种各样的变化,企业必须将实际和预算进行对照。找出出现问题的原因和解决方案,对薄弱环节进行加强,这样才达到了预算的目的。否则将会使预算费时费力却得不偿失。
2.4 财务考柱及奖惩力度不够
企业容易出现干好干坏没区别的现象,产生集体惰性。预算考评和绩效考核之间缺乏有效联系,对执行结果责任不清,如出现超支情况往往申请调整预算,这样预算便失去了严肃性和刚性。理想的预算应该把预算依次落实到具体部门具体人员,进行绩效的评价,对预算完成情况给予相应的奖惩。
■三、现阶段企业在实施财务预算管理过程中存在的问题
建立现代企业制度要求企业财务管理必须有超前的意识,打破传统的事后算帐的管理模式,切实加强财务预算管理。当前,我国企业在实施预算管理过程中主要存在以下问题:
(1)企业的预算缺乏企业战略的明确指导。只注重企业短期活动,忽视企业长期战略目标,使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应,各期编制的预算衔接性差,预算的执行无助于企业长期战略目标的实现,使得预算管理难以取得预期的效果。
(2)企业的预算与市场相脱离,经不起市场的检验。企业在编制预算时,忽视对市场的调查与预测,不仅使很多预算指标与市场环境不相容,整个预算指标体系难以被市场接受。而且预算指标缺乏弹性,缺乏对市场的应变能力,这也使企业的预算工作难以推行,因而效果不佳。
(3)企业在预算管理中普遍存在着重编制,轻执行、轻管理的现象。不少企业对预算编制还是比较重视的,大都设置了专门的预算机构或组织专门人员参与预算编制.而在对预算执行进行跟踪管理和预算调整时,预算机构和人员就很少参与,对预算执行未给予足够的重视,架空了预算控制的职能,进而影响了预算管理的效果。
(4)企业在预算管理中缺乏有效的考核和激励措施。有的企业在预算执行中,对预算执行结果的考核缺乏应有的措施,考核指标不具体,考核标准不公示,奖惩措施不落实,影响了预算管理的激励机制作用的发挥,从而效果不佳。
(5)企业在预算执行中不注意权限的划分与制衡。企业财务预算必须具有一定的弹性,这种弹性必须控制在合理的范围内,否则预算将失去控制作用。有的企业预算缺乏这种弹性或者弹性过大,预算失控:有的企业对预算编制和调整的权力不进行划分与制衡,尤其是对预算调整的权力不加以限制,使得超预算或无预算的项目由于预算调整权的滥用而照样开展,因此使得预算对实际行为的控制作用严重受损,使得预算管理效果不好。
(6)只重视短期活动,忽视战略目标。由于部分企业在财务预算管理过程中,只重视短期活动忽视长期发展目标,使各期编制的财务预算衔接性差,预算指标与企业长期发展战略不相适应。《指导意见》指出,企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对企业的资金运动所作的具体安排。可见,以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。因此,企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标,在此基础上编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接,避免预算工作的盲目性。
(7)只强调财会部门的预算管理工作,忽视预算管理组织机构的完善。由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构,董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低,加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一,所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组,致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。为了促进企业建立健全内部约束机制,加强财务预算管理工作,企业必须结合相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如财务预算委员会或总经理办公会,负责财务预算管理工作的具体事宜,并确定企业法人代表为第一责任人,切实加强领导,明确责任。
■四、加强企业财务预算管理的措施
4.1企业实施财务预算管理的前提
为顺利地进行财务预算管理,保证预算管理效果,企业首先应建立各级预算管理的组织体系,健全各级责任层次划分的责任制,做到权责明确,管理到位。其主要包括以下几个方面:①建立由行政一把手领导,经营副总、总会计师、财务科长组成的、具有权威性的财务预算管理委员会,负责本企业所有资金收支计划及预算的总体平衡、宏观协调、研究、控制、考核和审查;②明确财务部门是财务管理的综合归口部门。主要负责委员会的日常工作。负责财务预算的日常管理的制度的起草修订及财务预算方案、结算报告的编制,财务预算的监督实施及执行情况的总结、分析、考核、参与预算项目的经济论证评价;③发挥财务部门的监督职责,参与企业财务预算编制和执行情况的监督和评审;④在建立完善组织体系的同时,企业还应建立和完善财务预算管理制度,使其形成相对独力运转的制度管理体系,以保证预算管理的顺利进行。这不仅可以进一步反映财务预算为实现企业经营目标和计划服务的宗旨,而且可以使财务预算的实施有章可循,有法可依,有据可查。既有利于规范财务预算管理活动,指导财务预算管理的实施并控制经济活动全过程,又有利于企业财务预算管理控制,管理制度约束和监督、检查、考核有机结合,从而保证经济资源充分利用,企业经营管理水平不断提高。
4.2 企业财务预算管理实施的关键
财务预算的制定为企业个别部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标。涉及企业经营全过程,覆盖企业各个层面,体现了企业内部财务管理的社会化。①全员参与财务预算管理。企业财务预算的编制由各业务部门分别按本部门的生产经营、基建、后勤等工作性质制定相关预算,交由各有关职能部门进行专业职能管理的审核、平衡把关,再提报财务部按照预算内容分类汇总整理,上报预算管理委员会审批。由预算管理委员会根据企业当年的收入及生产任务权衡各项开支的合理性。这样能使企业高层管理人员从宏观上掌握全局,有效地控制各级管理人员的职权范围,还可让管理人员和职工明确控制目标,采取相应措施,确保完成预算目标,既能促进企业加强民主管理,又能使职工在预算执行中了解企业发展、职工福利、工资等方面的信息,增强职工与企业之间的关切度,从而有利于调动职工为企业当家理财的积极性;②全过程实施财务预算管理。凡涉及到资金的筹集、使用、耗费、收回、分配等财务活动,均应制定财务预算标准,实施财务预算控制,使企业各项经济活动均受控于预算管理体系之中;③全方位开展财务预算管理。财务预算管理不仅是企业领导和财务部门的事。也需要生产、物资管理及行政后勤管理部门共同参与、密切配合、协调一致。如在预算期内应由物资部门提供其材料采购及物资供应预算,生产部门提供其生产设备大修计划及预算,劳动人事部门提供其劳动工资支出、劳保支出等人工成本预算,其余各部门也分别根据本部门的职能范围和全年的工作安排,提供本期内的有关支出预算。全方位的开展财务预算管理,使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据,以利于客观公正的考核各自的工作绩效。
4.3 公司领导要高度重视
对员工进行广泛宣传,使企业上下都明白实施预算管理的重要性和意义,营造一个有利于开展预算管理的环境。全面预算涉及企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,而这些环节都是由企业的不同部门和员工分担执行的,因此需要全体员工直接或间接参与预算管理的过程,员工对于他们所要负担的部分的实际情况是最了解最有发言权的。在编制各级财务预算过程中,财务部门通过积极协调、 控制、配合各部门做好财务预算的编制、审查、汇总、上报、反馈、分析等具体工作,保证企业全面财务预算的实现。企业领导应带头遵守预算管理制度,在对预算外项目审批时要严格履行预算审批程序,不能因预算具有不确定性而随意增减预算外开支项目,给预算指标的完成制造障碍。
4.4 财务预算的数据要切合实际
编制财务预算,一般应遵循“统筹兼顾、量入为出”的原则。财务预算需要各部门对其在预算期内的各项经济活动做出全面的预计,并进行尽可能准确的测算;同时要克服预测过程中的片面性,避免个别部门为了扩大资金使用的自由度而不负责任地夸大,造成财务数据失真,导致资金浪费,使财务预算成为空中楼阁;同时防止财务预算管理失去控制,把财务预算变成一组过时的表格数据。
4.5 要严格界定企业的基本支出与项目支出
合理调整基本支出定额核定方法,使预算资金的分配更加公正、公平、透明。在对项目支出进行适当分类、排序和严格审核的同时,切实增加顺利通过反倾销的实地核查,使企业的损失降到最低。
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