摘要:行政事业单位的内部控制制度对于企事业单位的管理以及国家对经济的管理起着巨大的作用,但是新经济时代下企事业单位的内部控制面临极大的挑战,内部控制的失效日益明显,内部控制实施难的问题也一直存在,本文就如何加强行政事业单位的内部控制进行分析。
关键词:行政事业单位 内部控制解决措施
当前行政事业单位的内部控制制度还是相当的脆弱,但是作为国家结构的重要组成部分,行政事业单位的内部控制不断得到重视,为了保证单位会计信息的真实可靠与诚信,资产的安全,所以各行政事业单位必须加强行政事业单位的内部控制制度的建设。现就各单位内部控制中所存在的问题以及产生这些问题的原因,提出解决的建议。
■一 、当前行政事业单位内部控制制度所存在的问题
1、事业单位的领导内部控制的认识不充足,对内部控制制度的内部建设不重视。很多单位领导管理不到位,没有责任感。单位的领导没有认识到内部控制对事业单位管理的重要作用,所以一直没有建立良好有效的内部控制制度。有的单位虽然建立了内部控制制度,但是只是做做样子,没有真正的发挥作用,反而增加了事业单位的内部负担。
2、内部审计形同虚设。内部审计作为行政事业单位的重要组成部分,但是在行政事业单位却只是流于形式,很多单位没有设立内部审计部门,有的单位就算设立了内部审计部门,但也只是为了应付国家对事业单位的检查,并没有真正的发挥作用。
3、事业单位内部的会计制度基础无法达到内部控制的要求。会计作为记录单位经济流程的主要方式,有些单位的会计人员连从业资格证书都没有,直接影响了会计工作的质量。很多事业单位会计在这方面没有做好本职工作,不仅不能保证会计信息的真实性,也无法保证资产的安全与完整。他们在日常工作中没有依据会计准则记录会计信息,直接导致了财务管理的混乱,无法做到对行政事业单位的监控,造成国家资产的不实与流失,不利于国家经济建设与发展。
4、费用开支过大,对单位经费支出缺乏基本的控制意识。大部分单位依然实施增量预算,就算实施零基预算的单位也没有达到零基预算的要求,预算不仅不够准确和细化,并且经常有年度预算调整变动的情况发生,各项收入没有达到预期的目标,支出也没有按照预算进行安排,缺乏对资金支出的合理性分析,缺少了实际交易中的成本效益核算,导致了单位的收入支出混乱,致使各项费用的重复与浪费。
■二 、当前行政事业单位内部控制制度存在问题的原因
1、领导的意识不强。由于受管理者管理风格,管理哲学,个人素质等因素的影响,再加上对单位内部结构中经济责任的不明确导致了一系列的舞弊情况的发生。部分领导对内部控制的态度不明,风险意识不强,对内部管理制度的建立与健全不重视直接导致了管理体系的各种问题的存在。
2、监督的力度不够。目前很多行政事业单位没有设置内部审计部门,就算设置了内部审计部门也没有很好的发挥作用,对会计和经济活动的监督作用不大,形同虚设。部分单位的领导由一把手一个人紧抓财务,在财务审批上实行一人审批,不仅没有受到隶属单位的制约,反而弱化了制约部门的作用,内部审计部分不能发挥作用,再加上外部监督机制的弱化,所以造成了事业单位内外部监督机制的失效。
3、会计人员的素质不高。会计人员对企事业单位的重要性不言而喻,会计人员的能力对单位的会计报表的可靠性与真实性起到了决定性的作用,也能保证行政事业单位资产的真实与完整。但是事业单位的会计人员结构老化,没好好学习和适应新的会计准则,导致对会计信息的处理不够准确,不能适应外部部门的审计要求。而会计人员的道德水平对会计工作的质量有着直接的影响,同时也导致了徇私舞弊,小金库的产生,而领导对此没有加以好好的管理,反而参与其中,最后通同作弊,会计报表的诚信遭到了巨大的挑战。
4、违法的惩处不力。在审计过程中发现问题时财政部门及审计部门不够重视,没有按照规定的程序依法处理,只是形式上的进行警告,没有触及到徇私舞弊的深处,没有起到警戒的作用,相反起到了负面的影响,致使一部分立场不坚定的会计人员参与其中,引发了更大规模的内部控制问题。
5、相关政策各有侧重点,没有很好的协调好监督的方式。国家虽然对内部控制制定了一系列的规定,但是没有形成一个完整的内部控制系统,缺乏一个可操作的制约措施。财政和税务,审计部门监督各有侧重点,没有注重到对企事业单位控制监督的协调,致使内外部监督名存实亡。
■三 、加强行政事业单位内部控制制度的措施
1、加强单位的内部控制意识领导的内控意识是内控制度建立的关键,建立完善的内部控制制度的基础是强化他们的内部控制的意识。通过对单位领导的培训与教育,加强各部门主管对内部控制的认识,让他们感受到内部控制对单位的重要性。根据《内部控制基本规范》的规定,使单位负责人真正明确自己是单位财务和会计工作的第一负责主体,对本单位财务报告的真实性,可靠性以及完整性负责,还要对单位内部控制制度的合法性,合理性,全面性,有效性负责。所以要建立健全单位的内部控制制度,最开始就是要强化单位领导人的内部控制意识。单位领导要带头学习财务知识和加强对内部控制的了解,全面开展工作。紧接着要提高财会部门的能力和素质,加强建立健全有效的内部控制制度的能力。最后是相关部门要起到良好的辅助作用,要让他们意识到加强内控也是他们的内部职能之一,各部门与财务部门互相协调,共同承担内控责任。
2、健全单位内部的会计控制制度建立健全完善的内部控制制度离不开一个完善的会计制度,加强对重要的工作岗位的控制,明确自身的责任。提高单位内部会计人员的能力与素质,通过培训使其熟悉新会计准则和制度的变化,以适应新经济形势的的变化。在单位内部推广会计电算化,对会计人员进行培训,对组织结构和设备进行改造,以适应计算机会计信息系统,保证单位内信息的及时反馈。还有就是要提高会计人员的会计职业道德,增强他们的会计法制观念,以支持和督促会计人员正确行使他们的职责和权利。
3、对不相容的职务进行分离,核心的内部牵制。要严格的保证授权批准制度对不相容的职务是相分离的,通过明确权责对其进行授权,使授权者在其职能范围内行驶其职权和承担责任,不允许越权审批。
4、加强预算监督和控制。单位每年年底对来年的收入和支出都需要进行一个预算,来年根据年前的预算来分配资源和资金,也根据年前的预算进行经营方式的确定,所以预算控制一定程度上决定了来年的发展。强化事业单位的预算控制系统能完善事业单位的内部控制系统。完善的预算控制系统能够很好的预测来年事业单位的支出和收入,能够提高资源的利用程度和资金的利用效率,最大化的增强盈利能力,也能激发财政部门更好的管理经费,保证效益,有利于事业单位对资金的控制。
5、做好财产保全措施。避免单位的资产流失是内部控制的主要目的之一,尤其是对于拥有大量固定资产的事业单位。在如何保全固定资产的方式上有以下几点应关注的:购置的时候要看是否符合预算,在使用中要按合理的方式进行固定资产进行折旧,还要保管人员与保管人员定期与不定期对固定资产进行盘点,发现异常应及时查明原因并调整报表。
6、积极推行国库集中支付制度和政府采购制度。推行政府集中采购能够避免经手者徇私舞弊,可以保证资产的安全和真实。政府集中支付可以解决在事业单位中存在的资金挪用和截留,保证资金的安全和单位活动有条理的展开。所以必须完善支付制度和推广政府采购制度。
7、保证事业单位信息的公开。一个透明的运行机制可以防止舞弊的发生,也可以更容易的发现存在的问题。运行机制的不透明是导致徇私舞弊的重要原因,信息公开可以避免暗箱操作,保证业务的真实合法。对政府而言可以增加税收收入,减少公务性消费,减少挥霍和浪费对国家财产造成的损失。还可以增强社会对事业单位的了解,增强对事业单位发展的信心,有利于长远的发展,这样还能减少在发展中的一系列矛盾,促进更好更快的发展。
8、建立健全事业单位的内部控制审计制度。内部审计对于很多单位来说形同虚设,但是内部审计的作用确是不可小视的,内部审计部门能够监督企事业单位业务流程是否符合法律法规以及是否符合正常的经济发展模式。但是内部审计制度在我国还是新鲜事物,很多单位没有设立该部门,就算设立了内部审计部门,但是也没有发挥它的作用。所以我们必须强化内部审计在企事业单位的地位,加强内部审计对单位的影响,融入到单位的经济活动中去。同时要加强对内部审计人员的考核,内部审计人员必须要具备相应的财务和法律知识,能够认识到单位存在的风险和机遇,找出发展中的薄弱点,进行改良以跟上经济形势的发展。并且还要将所了解的信息及时上报,并提出恰当的解决措施,以便单位及时改进。
■四 、结语
总之,在当前的经济形势和国家的经济政策下,加强行政事业单位的内部控制势在必行,只有在保证内部控制完善有效的情况下才能促使国家经济协调快速发展。
参考文献:
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