摘要：一般企业和事业单位的经营活动中都贯穿着内部控制。近几年来，很多事业单位建立了相应的内部控制系统，并在不断的完善中。但是，随着经济环境的改变和社会的发展，一些内部控制规章制度已不再适应事业单位的发展而无法发挥其应有的控制作用，还有一些有效的内部控制没有展开。在我国，有相当一部分的事业单位的内部控制机制在它的运行过程中存在很多的问题。本文针对我国事业单位内部控制的现状问题进行深入的分析, 并探讨如何建立和完善事业单位内部控制,如提高事业单位内部控制的意识，建立与完善内部控制制度，设立内部监督机制等等。
关键词：事业单位内部控制主要问题解决对策
一、当前事业单位内部控制存在的主要问题
1、 大多数事业单位的内部控制意识淡薄。事业单位的人大多数是一些理论性人才，也就是说大多更注重某些带有专业性的研究或是创新，在管理上强调个人的自觉性和主观能动性，很少会有人关注单位内部控制的问题。因为没人在意，领导也缺乏足够的重视，因而使得内部控制制度在单位中得不到深入的贯彻执行，内部控制的作用自然也得不到有效发挥。
2、 内部控制与日常运营工作脱节。部分事业单位自认为没有或很少进行生产经营活动，因而忽略了内部控制工作和业务工作间的联系，一个单位如果它的日常工作是不要内部控制的，那么就算是有所谓的内部控制机构建在那里，也不会发挥它应有的功能，更不会有人会想到要去完善它。未建立内部牵制制度，有的甚至没有严格的复核审批制度，导致经费开支标准、资金授权批准制度形同虚设，内部控制制度执行不力，致使现金管理失控，相当一部分预算外的资金无故流失。
3、内控制度的执行不到位。有些事业单位虽然意识到了内部控制的重要性，也制定了相应的一套制度，但是却由于种种原因，忽视了它的执行情况，在出现问题时，控制措施和奖惩也没有被严格执行，形成有章不循，违章不究的现象，导致该制度形同虚设，被当成一纸空文和墙上摆设，未能发挥其应有的作用。
4、内控制度的监督不力。大多数事业单位而言根本就没有设立相应的内部审计机构和人员，异想天开的想要依靠个人的自觉性和主观能动性达到一种和谐的控制。然而，在这个物欲横流的社会，国民素质还尚待提高的社会，没有监督就等于放纵。中国有句老话“无规矩不成方圆”，如果事业单位完全不设置相应的审计机构，内部监督自然无从谈起。
5、各部门之间缺乏有效的信息沟通。事业单位会计工作业务程序其实是一个非常复杂的过程，而在日常工作中，又很容易出现没有清晰的业务程序，多项业务相互交叉等现象，各项业务是分散管理的，每一项业务基本都是按主管领导的批示办理。由于各岗位间缺乏相互联系和协调、缺乏有效的信息沟通，缺乏完整性和全面性，不能形成有效的内部控制机制。有的时候还容易出现个别领导存在个人主义的现象。
6、账务管理制度不健全。有效的管理控制需要有坚实的基础,包括制度建设, 人员素质等。目前事业单位经济活动相对简单, 会计基础工作相对薄弱,还需要进一步强化。有些单位缺乏明确的岗位责任制度, 会计人员对于其所处岗位的职责内容不祥。有些单位的财务管理制度不健全, 许多财务事项的运作和管理措施仅是惯例, 而没有相应的成文制度保证, 管理的随意性较大，因而可能出现漏洞的地方也就越多，能够让别人钻空子的地方也就越多。
二、事业单位内部控制问题的解决对策探讨
1、提高事业单位的内部控制意识。在提高内部控制一时方面，领导应该起好带头作用，在日常工作的安排中，应该特别注意到内部控制意识的渗入。也可以适期开展一些团体活动，增强大家对内部控制的意识，听取大家对内部控制的意见与建议，及时传递一些相关的信息。
2、合理设置业务流程。事业单位内部控制业务程序应涵盖单位各项业务及相关岗位，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，应确保事业单位内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，确保不相容机构和岗位间相互制约、相互监督。事业单位应根据业务开展的需要分设不同的部门和机构。同时必须明确区分常规授权和特别授权，确定各岗位办理事项的权限范围、审批程序和相应责任，保证每一项业务在运作过程中都要经过不同的部门，并保证在不同的部门要进行互相检查和监督。
3、树立风险意识，及时识别和评估风险。某些事业单位在开展工作时，由于个人或集体的疏忽和过失，甚至于恶意等不正当行为会造成严重的后果，给单位乃至社会带来很大的损害。我们能够做的就是在事前就能够对即将可能出现的偏差及时察觉，并采取应对措施，对可能出现的风险进行预测和分析，对重大、紧急风险情况实行立即报告制度，以最大限度地降低风险。往往某些错误行为就会被扼杀在摇篮里，就算某些事情已经发生了，也更容易找到合适的解决办法。
4、强化监督。强化监督可以从内部监督和外部监督两个方面来谈。首先，应尽快建立一个权威性的事业单位内部控制标准体系，使得内部控制制度的建立有一个合理合法的依据，这样可以规范事业单位内部控制制度的制定工作，使得各个单位内部控制制度具有可比性，增强内部监督。其次，加强同财政、税务、审计等部门的合作，增强对广大社会大众的透明度，鼓励支持广播电视等新闻媒体对事业单位违反内部控制制度的舞弊行为进行披露和曝光，充分发挥舆论监督作用。强化彼此间信息的交流，形成有效的外部监督体系。
5、完善政府采购监督体系和处罚手段。政府采购通常是一个和容易出现“占小便宜”的地方，由于对于采购的监督不力，就放纵了部分员工敢于插这样的空子，然而，一旦形成以财政部门为主，纪检、监察、审计等部门共同配合的监督机制，强化对政府采购行为的约束，这样的问题也就可以避免。通常人们对于政府采购睁一只眼闭一只眼，就算发现什么“猫腻”也不会提出来，因而我们必须强化对政府采购的日常检查，开辟社会监督渠道，强化政府采购的透明度，并建立完整的惩罚制度，一旦发现问题，不分上下级，都给与严厉的处分，这样的事情也会渐渐的消失。
6、强化部门预算控制，发挥预算控制职能。事业单位必须加强预算编制的公开性和透明度，按适量、分类、规范使用、加强监督的原则编制预算，并在预算的编制环节和执行环节突出过程控制，及时对预算的执行情况进行分析和及时反馈调整。在预算编制环节上，应在努力实施综合财政预算的基础上，从单位当年实际需要出发，做到零基预算和细化预算相结合，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途，防止员工肆意开支，在部门预算执行环节上，应特别注意强化预算的刚性约束，建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门一定的预算权力，以及时、高效地调整预算，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。
7、加强各部门之间的沟通。良好的沟通能够促进事业单位内部控制的改进，也更有利于业务流程顺利而又迅速的完成，这样一个既可以提高工作效率又可以加强单位员工感情还可以加强各部门之间的监督的方法是很受用的。我们可以试着用一些现代的科技手段来完善沟通，例如可以通过建立网站，建立微博，建立事业单位内部QQ群等等，来促进大家的沟通和交流。
三、结束语
总而言之，事业单位的内部控制制度建设是一项非常复杂的系统工程，需要各方面的共同努力。同时，事业单位的内部控制制度又是一个动态改进的管理过程，因而随着时代的不断变化，事业单位应结合自身所处的行业和经济环境的变化，及时对内部控制制度进行修改和完善，以更好地实现内部控制目标。综上所述，我国事业单位的内部控制工作还存在许多问题，事业单位必须建立健全科学、有效的内部控制制度，将每一关键控制点的责任明确到人，才能确保将内控制度落到实处，促进事业单位的全面健康发展。
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（责任编辑：郭陈华）