摘要：通过对铁路运输有关情况的分析,陈述了铁路运输可以抵扣进项税的理由,并得出结论: 铁路是国民经济的大动脉，是国民经济的先行企业，是提高人民物质文化水平，满足人民旅行需要，加强国防建设的主要交通工具，铁路运输应该纳入增值税进项税抵扣范围,这不仅符合铁路企业经营实际,也符合税收的适度性与公平性原则。
关键词：铁路运输 进项税额抵扣 增值税一般纳税人
关于铁路运费进项税额抵扣的有关问题国家税务总局发布通知：增值税一般纳税人购进或销售货物通过铁路部门运输，获得的运输发票是铁路部门开具，获得的铁路部门运输发票存在托运人或收货人名称不一致的情形，假如发票托运人栏或备注栏注有该纳税人的名称（手写无效），此运输发票可以作为进项税额抵扣其运费，从销项税额中抵扣。否则，不予其抵扣进项税额！
一、铁路运输有关情况的分析
铁路是国民经济的大动脉和发展的基础，在综合运输体系中起重要的作用。铁路是保证我国客运通畅的重要运输方式之一，是中长途旅客运输的主要力量。从各种运输方式所占份额来看，2000年铁路旅客发送量虽然只占全社会的7.1%，但客运周转量却占到36.8%，是中国客运的重要运输方式之一。从旅客平均行程分析，2000年铁路为431公里，公路仅为49公里，这说明，在客运市场中，公路在短途方面有优势，铁路在中长途旅客运输方面占有优势。从宏观经济角度看，铁路建设投资对当前扩大内需、拉动经济增长具有重要的推动作用。发展铁路运输业可以较多地增加对建材、钢铁、石油、电力、煤炭、机械设备制造以及商业等国民经济重要产业的需求，从而带动这些行业加快发展。
二、铁路运输发票的抵扣范围
增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的铁路运输费用，铁路运输部门开具的发票其进项税额准予从销项税额中抵扣的范围有：铁路建设基金；新增的西康线、北疆线、广深线、上铅线、南疆线货票运费、福前线、内六线、塔十线，对增值税一般纳税人取得的《中国铁路小件货物快运运单》铁路快运超重费、到付运费和转运费、包干费，可按7％的扣除率从销项税中抵扣其进项税额。运输运营费用包括发到运费和运行运费也可抵扣进项税；新线运费的丰沙大煤运费、大秦煤运费、京九运费、京秦煤运费、京九分流加价、太古岚加价、大沙运费、京原煤运费、侯月运费、宣杭运费、伊敏运费、南昆运费、通霍运费、北仑运费及塔韩运费，还有临管铁路运费！合九铁路运输费用中的“铁路货物运费”和“代收国铁运费”。
面对我国建设发展越来越快的铁路运输，新线路也在不断的增加不断的运行，临管线和新线运费中没有列明的就不能抵扣其进项税额，导致铁路运费增值税抵扣政策的极度不平衡。为了更好的达到增值税抵扣政策的平衡，从2005年4月1日起，增值税一般纳税人购进或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路专线运输费用及铁路临管线）准予抵扣进项税。铁路运输发票的抵扣范围
的范围仅包括铁路运输企业开具铁路建设基金和各种运营费用，随同铁路运费支付的保险费等其他杂费和装卸费不得抵扣其进项税额。对于东北地区企业购进或销售固定资产支付的运输费用允许其抵扣进项税额。该规定与此前规定有冲突的，一律按该规定执行。
三、铁路运输发票的抵扣期限
根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）文件仅规定了增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票的认证抵扣期限为180天。铁路运输发票没有规定抵扣期限。
四、铁路运输如何抵扣
铁路运费不需要认证，通过国家税务总局下发的“通用税务数据采集软件”采集抵扣信息。需要注意的是：一、只允许抵扣运费和建设基金，装卸等其他杂费不允许作为计算抵扣税额的基数；二、如果发货人和收货人都不是运费的承担者，备注栏内必须打印上运费的承担企业的名称（手写无效），否则不允许抵扣。
五、铁路运费发票抵扣信息如何采集
打开“网上申报系统”--点击“发票采集”--“运输发票抵扣联”--输入（三种方法：“导入”、“下载”和“增加”）--“确定”。打开“填写报表”子系统，则自动生成到“附表13（增值税运输发票抵扣联）”，打开“附表2”，则自动生成到第8行“运输费用结算单据”表上。此“发票采集”可采集航空运输、铁路运输、管道运输、海洋运输、公路运输、内河运输、联运等发票。
六、铁路运输的作用
铁路是国民经济的大动脉。铁路纵横交错、四通八达，把我国的首都和边疆、沿海和内地连接为一个整体，将生产所需原材料、工农业产品以及人民生活必需品源源不断地送至目的地。
铁路是国民经济的先行企业。大型企业的新建，都需要先修铁路，以便运进材料和设备；企业扩大再生产，也要扩大运输能力，才能扩大原材料的输入和产品输出。否则，必然会产生停工待料和代运情况。因此，工农业生产的发展，首先要有铁路运输的发展。
铁路是提高人民物质文化水平，满足人民旅行需要，加强国防建设的主要交通工具。
七、结论
铁路是国民经济的大动脉，是国民经济的先行企业，是提高人民物质文化水平，满足人民旅行需要，加强国防建设的主要交通工具，铁路运输应该纳入增值税进项税抵扣范围,这不仅符合铁路企业经营实际,也符合税收的适度性与公平性原则。